Kdv Iade Raporlarında Dikkat Edilecek Hususlar

Kdv iade raporlarında dikkat edilecek hususlar


Merhaba Arkadaşlar İşlerimin yoğunluğu sebebiyle yazılarıma ara verdikten sonra bu makale ile aranıza tekrar döndüm Bugünkü yazımızın konusu vergi daireleri tarafından YMM KDV Tasdik Raporları üzerine uyguladıkları veyahut uygulamalar muhtemel olan denetim noktalarına ilişkin hususları ele alacağım Bilindiği üzere KDV İadesi raporları 3065 Sayılı KDV Kanunu 84 Nolu Genel Tebliğine uygun olarak hazırlanmakta ve gerekli listeler hazırlandıktan sonra vergi dairesine teslim edilmektedir
Vergi dairelerine gelen YMM KDV İadesi Raporları incelenirken gerek rapor dispozisyonu gerek diğer evraklarda aşağıdaki saymış olduğumuz noktalara dikkat edilir

1 Mükellef Sahte veya muhteviyatı itibarı ile yanıltıcı belge düzenleme/kullanma yönünden bakıldı mı?



2 KDVİT Raporu Vedop ortamında Rapor kayıt defterine kaydedildi mi?



3 YMM sözleşmesi eklenmiş mi, konusu, kodu, dönemi, süre ve imzaları tamam mı?

4 Haddi aşan iadelerde “Tam Tasdik” sözleşmesi var mı, varsa rapora eklenmiş mi?

5 Firmanın Ticari Unvanı, Ticaret Sicili kaydı ve numarası ile iştigal konusu yazılmış mı?

6 Sahip/Ortakların adı, soyadı, iş, ikamet adresleri, hisse nispetleri, başka mükellefiyetleri ortak var mı?

7 İletişim araçlarının sayısı ve numaraları ile kanuni defterlere kayıtlı olup olmadığı yazılmış mı?

8 Ödenmiş sermaye tutarı yazılmış mı?

9 Son bir yıl içinde kullandığı krediler, banka şubeleri, miktarları hakkında bilgi verilmiş mi?

10 İş yerinin durumu, iş merkezi, şubeleri, depoları vb bunların kira/kendi mülkü olduğu belirtilmiş mi?

11 Aynı adreste başka firma olup olmadığı belirtilmiş mi? Varsa gerekli araştırmalar yapıldı mı?

12 İadeye konu dönemden önceki ve sonraki 6 ay içerisinde çalıştırdığı işçi sayıları yazılmış mı?

13 Mevcut en son tarihli Bilanço ve Gelir Tablosu örnekleri eklenmiş mi?

14 Muhasebeden sorumlu olanların adları ve 3568 sayılı Kanuna göre unvan alıp almadıkları belirtilmiş mi?

15 İmza sirküleri ve ortaklara ait nüfus cüzdanı suretleri eklenmiş mi?

16 Bir önceki yıl iş hacmi hakkında bilgi verilmiş mi?

17 Yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler var mı?

18 Defter kayıtlarına dayanak teşkil eden belgeler usulüne uygun mu, gerçeği yansıtıyor mu?

19 Defter kayıtları kayıt nizamına, muhasebe ilkelerine uygun mu?



20 Beyanname süresinde ve mevzuata uygun olarak verilmiş mi?

21 İstisna tutarı 7 Ve 33, 35, 37, 43 Satırlara denk mi?

22 İndirilecek KDV Listesi (YMM Tasdikli)

23 Yüklenilen KDV Listesi (YMM Tasdikli)

24 Diğer Listeler(İadenin türüne göre düzenlenecek diğer listeler Örn İhracatta GÇB Listesi, Satış Faturaları Listesi, Özel Faturada Özel fatura listesi, vs)

25 İadesi istenilen KDV tutarı istisna miktarının %18’inden fazla mı?



26 Önceki dönemden devreden KDV miktarının tutup tutmadığı araştırılmış mı?

27 Yüklenilen ve İndirilecek KDV Listeleri Sahte ve Muhteviyatı itibarı ile Yanıltıcı Belge yönünden tarandı mı?



28 Alış ve satışların gerçek durumu yansıtıp yansıtmadığı belirtilmiş mi?



29 İnceleme safhalarına Raporda yer verilmiş mi?



30 Ödemelerin nasıl yapıldığına raporda yer verilmiş mi ve ekli tutanaklarda bu husus belirtilmiş mi?



31 İndirilecek KDV Listesinde yer alan alışların %80’ine tutanak düzenlenmiş mi?



32 En yüksek tutarlı alışlara ait 10 adet tutanak eklenmiş mi? Eklenmeyenler raporda belirtilmiş mi?



33 Tutanaklar Yönetmeliğin 10 Maddesine göre düzenlenmiş mi? (Kimin nezdinde ve hangi işyerinde)



34 Ekli tutanaklarda alış faturalarındaki yüklenilen KDV ile Tahakkuk eden



KDV bilgileri uyumlu mu?



35 İstisna kapsamındaki işlemin gerçekleştiğini gösteren/kanıtlayan belgeler incelenmiş mi, doğru mu?



36 Uluslar arası Taşımacılık istisnasına ilişkin KDV İade raporlarında Tır karneleri, Deniz Manifestoları, İhracat İstisnasına ilişkin KDV İade raporlarında Gümrük Çıkış Beyannameleri, vb faturalarla uyumlu mu, gerekli bilgileri var mı?

37 Bu belgeler Tebliğlerde belirtilen belgeler mi, Rapora eklenmiş mi?



38 Eklenmemiş ise YMM, doğruluğunu belirterek sakladığını bildiriyor mu?



39 İade isteyen firma imalatçı ise imalat analizleri



Sonuç:

KDV İadelerinde yukarıdaki hususlar ağırlıklı olarak incelenir ancak iadenin türüne göre farklı belgeler veya listeler istenebilir veya idare farklı incelemeler yapabilir KDV İadeleri 3065 Sayılı KDV Kanununda yer alan istisnalar başlığı altında düzenlenmiştir Buna göre ülkemizde ağırlıklı olarak İhracat, İhraç Kayıtlı Teslim, Özel Fatura, İndirimli Oran, Teşvikli Yatırım Malları İstisnası, KDV Kanunu 13/e, 13/f (Deniz hava ve kara limanlarının inşaatına ilişkin teslim ve hizmet istisnaları) göre iade raporları hazırlanmaktadır


Kaynak: wwwMaliBilginet

Fırat KARABULUT
SM Mali Müşavir