Kurumlar Vergisi Nedir Nasıl Hesaplanır

Kurumlar vergisi nedir?

Kurumlar Vergisi hesaplaması
Kurumlar vergisinin hesaplanması
Kurumlar Vergisi Beyannamesinin Düzenlenmesi

Kurumlar vergisi kanunun birinci maddesinde yazılı mükelleflerin bir hesap dönemi içinde elde ettikleri safi kurum kazancı üzerinden hesaplanır Safi kurum kazancı kurumlar vergisi matrahıdır Kurumlar vergisi matrahı aşağıdaki gibi hesaplanır

1 Kurum Kazancı
- Ticari Bilanço kârı/zararı
2 İlaveler (+)
- Kanunen kabul edilmeyen giderler
- Önceki yıl ayrılan finansman fonu
3 İlaveler Sonrası Kâr/Zarar (1 + 2)
4 Zarar Olsa da İndirilecek İstisna ve İndirimler
- İştirak kazançları
- Yatırım fonları ve ortaklıkları portföy işletmeciliği kazancı
- Rüçhan hakkı satışı ve emisyon primi kazancı
- Yurt dışı inşaat ve onarım işlerinden sağlanan kazançlar
- Eğitim, öğretim ve rehabilitasyon merkezi kazançları
- İştirak hisseleri veya gayrimenkullerin satışından doğan kazançlar
- Serbest bölgelerde elde edilen kazançlar
- OHAL ve kalkınmada öncelikli yörelerde elde edilen kazançlar
- TekNuloji geliştirme bölgelerinde elde edilen kazançlar
- ARGE indirimi
- Diğer indirimler (Uluslararası anlaşmalarda yer alan istisnalar ve Türk Uluslararası Gemi Siciline kayıtlı gemilerin işletilmesi veya devrinden sağlanan kazançlar)
5 İstisnalar Sonrası Kâr/Zarar (3 - 4)
6 Geçmiş Yıl Mali Zararları (İstisnalar sonrası kârdan büyük olamaz)
7 Zarar Mahsubu Sonrası Kâr/Zarar (5 - 6) (bu tutar pozitif çıkarsa yatırım indirimi uygulanır Uygulanacak yatırım indirimi bu tutarı aşamaz)
8 Kazancın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler (-)
- Risturnlar
- Bağış ve yardımlar
- Eğitim ve sağlık tesisleri ile yurt inşaatına ilişkin bağış ve yardımlar
- Kültür ve turizm amaçlı bağış ve yardımlar
- Sponsorluk harcamaları
- Yatırım indirimi
- Diğer indirimler (temettü ikramiyeleri)
9 Kurumlar Vergisi Matrahı (7 - 8)

12 Geçmiş Yıl Zararları: Geçmiş yıl zararları kurumlar vergisinin tespitinde, kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde ayrıca gösterilmek üzere, her yıla ilişkin tutarlar ayrı ayrı gösterilmek ve 5 yıldan fazla nakledilmemek koşuluyla kurum kazancından indirilebilir

Kurumlar vergisi, kurum kazancı üzerinden % 20 oranında alınır

2 Kurumlar vergisi beyannamesinin doldurulması: Kurumlar vergisi beyannamesi 1010 numaralı form ile bildirilir

21 Kurumlar vergisi beyannamesinin üst bölümü: 1 ve 2 numaralı satırlara mükellefin bağlı olduğu vergi dairesi müdürlüğü ile il veya ilçesiyazılır
3 satıra mükellefiyet şekli işaretlenir (tam ya da dar mükellefiyet)
4 satıra vergilendirme dönemi yazılır
5 satıra vergi kimlik numarası yazılır
6 satıra bu satıra kurum sicil numarası yazılır

22 Tablo - 1 Kurumun kimlik ve adres bilgileri: 1 satıra mükellefin ünvanı yazılır
2 satıra kurumun hukuki yapısı (anonim şirket, limited şirket gibi) yazılır
3 satıra kurumun faaliyet konusuna göre kod listesinden faaliyet kodu bulunarak yazılır
4 satıra adres değişikliği olup olmadığına ilişkin kutu işaretlenir
5 satıra kurum kanuni veya iş merkezi adresi yazılır
6 satıra kurumun bulunduğu ülke yazılır
7 satıra varsa E-Posta adresi yazılır
8 satıra kurumun telefon ve faks numaraları yazılır

23 Tablo - 2 Dar mükellefin temsilcisinin kimlik ve adres bilgileri: Dar mükellefiyet söz konusu ise bununla ilgili olarak tablo-2 kısmı doldurulur

24 Tablo - 3 Kuruma bağlı işyerlerinin türü ve sayısı: Var ise kuruma bağlı işyerlerinin türlerinin karşısına adetleri ve toplam işyeri sayısı yazılır

25 Tablo - 4 Geçmiş yıl zararları: Bu tabloda, geçmiş son beş yıla ilişkin zararlar ve bunların toplamı gösterilir

26 Tablo -5 Kazanç ve matrah bildirimi:
Kurum Kazancı:
29 satıra ticari bilanço karı var ise yazılır,
30 satıra ticari bilanço zararı var ise yazılır
İlaveler:
31 satıra kanunen kabul edilmeyen giderler yazılır (kara eklenmek üzere),
32 satıra 4369 sayılı Kanunla finansman fonu uygulaması 01011999 tarihinden itibaren yürürlükten kaldırılmıştır Sermaye şirketleri ile kooperatifler, yatırım indiriminden faydalanması kabul edilmiş bulunan yatırımlarının finansmanında kullanmak ve yatırım
indirimi belgesinde bu yatırım için öngörülen süre ile sınırlı kalmak kaydıyla finansman fonu ayırarak safi kurum kazancından indirebiliyorlardı
Zarar Olsa Dahi İndirilecek İstisna ve İndirimler:
33 numaralı satırdan 44 numaralı satıra kadar olan bölüme kurum kazancı zarar dahi olsa yazılması gereken istisna ve indirimler yazılır
45 satıra kurum karına, 29 numaralı satırdaki kurum karına 31 ve 32 numaralı satırlardaki ilaveler eklenerek yazılır (29+31+32) Kurum karı yoksa sadece 31 ve 32’nin toplamı buraya yazılır
46 satıra kurum zararına (ticari bilanço zararı) istisna ve indirimler eklenir (30+33+34+35+36+37+38+39+40+41+42+43+44) yazılır
47 satıra 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamı 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamından fazla ise aradaki fark buraya zarar olarak yazılır
48 satıra 45 satırdaki kar ve ilaveler toplamı 46 satırdaki zarar, istisna ve indirimler toplamından fazla ise aradaki fark buraya kar olarak yazılır
49 satıra beyannamenin 1 sayfasında tablo-4 geçmiş yıl zararları tablosunda 28 satırda yer alan geçmiş yıl zararları buraya aktarılır
50 satıra istisnadan kaynaklanan geçmiş yıl zararları yazılır
51 satıra 49 ve 50 satırlardaki tutarlar bu satıra mahsup edilecek eçmiş yıl zararları olarak yazılır
52 satıra 48 numaralı satırda bulunan kardan mahsup edilecek toplam geçmiş yıl zararları çıkarılarak indirime esas tutar olarak yazılır (48 - 51)
Kazanzın Bulunması Halinde İndirilecek İstisna ve İndirimler:
63 satıra 52 nmaralı satırda kalan tutar var ise; bu tutara ulaşıncaya kadar bu tablodaki indirimlere devam edilir 63 numnaralı satıra idirimlerin toplamı yazılır

64 satıra 52 numaralı satırdaki indirime esas tutardan 63 nulu satırdaki indirimler toplamı çıkarılarak dönem safi (net) kurum kazancı(kurumlar vergisi matrahı) bulunur ve bu satıra yazılır (52 - 63)
65 satıra 64 numaralı satıraki kurumlar vergisi matrahının %20’i bulunarak hesaplanan kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır (64 x %20)
66 satıra kurum kazancı kar değilse, 47 numaralı satırda zarar bulunmuşsa; bu tutar gelecek yıla devreden cari yıl zararı olarak yazılır
67 satıra var ise safi kurum kazancının Türkiye dışında elde edilen kısmı yazılır
68 satıra 4325 sayılı kanun kapsamında vergi indirimi uygulanacak kazanca isabet eden kurumlar vergisi yazılır
69 satıra 68 satırda sözü geçen indirim oranı yazılır
70 satıra indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır

27 Tablo - 6 Vergi bildirimi: 71 satoıra dönem net kazancı (kurumlar vergisi matrahı) 64 satırdan bu satıra aktarılır
72 satıra 65 satırdaki hesaplana aktarılan kurumlar vergisi tutarı aktarılır
73 satıra 70 satırda bulunan 4325 sayılı kanun kapsamındaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı yazılır
74 satıra 72 satırdaki hesaplanan kurumlar vergisinden 73satırdaki indirilecek kurumlar vergisi tutarı çıkarılarak indirim sonrası kurumlar vergisi tutarı olarak yazılır (72 - 73)
75, 76, 77 satırlara mahsup edilecek vergiler yazılır Dönem içinde ödenen geçici vergiler, kesinti yoluyla (tevkifat yoluyla muhtasar beyanname ile beyan edilip ödenen) ödenen vergiler ve yabancı ülkelerde ödenen vergilerden mahsup edilecek olanlar kurumlar vergisinden mahsup edilerek düşülür
78 satıra mahsup edilecek vergilerin toplamı yazılır (75 + 76 + 77)
79 satıra 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından 78 satırdaki mahsup edileck vergiler toplamı çıkarılarak ödenmesi gereken kurumlar vergisi bulunur ve yazılır
80 satıra 78 satırdaki mahsup edilecek vergiler toplamı 74 satırdaki indirim sonrası kurumlar vergisi tutarından fazla ise iadesi gereken kurumlar veya iadesi gereken geçici vergi var demektir 78 satır ile 74 satır arasındaki fark bu satıra yazılır
81 satıra 80 satırdaki tutardan 77 satırdaki geçici vergi çıkarılarak iadesi gereken kurumlar vergisi olarak bu satıra yazılır
82 satıra 80 satırdaki tutardan 81 satırdaki tutar çıkarılarak bulunan fark iadesi gereken geçici vergi olarak yazılır

28 Tablo - 7 Mali bilgiler: Bu tabloda istenen bilgiler kurumun o döneme ilişkin bilanço ve gelir tablosu dikkate alınarak yazılır Aktif toplamı, ödenmiş sermaye, maddi duran varlıklar vb

29 Tablo - 8 Damga vergisi: Bu tabloya beyanname ve beyanname ekinde verilen belgelere ilişkin damga vergisi hesaplanarak yazılır (her yıl kurumlar vergisi beyannamesi damga vergisi oranı değişmektedir )(2008 yılında verilecek damga vergisi 30,30 TL’dir)

Damga vergisi oranları ve tutarları için >>>>>

210 Tablo - 9 Beyannameyi imzalayan SM veya SMMM'nin kimlik bilgileri: Bu bölümde varsa beyannameyi imzalayan SM veya SMMM’nin kimlik bilgileri, kaşe ve imzası bulunmalıdır

211 Tablo - 10 Beyanname eklerini tasdik eden YMM'nin kimlik bilgileri: Bu bölümde varsa beyanname ve eklerini tasdik eden YMM’nin kimlik bilgileri, mühür ve imzası bulunur

212 Tablo - 11 Beyannameye eklenen bildirim ve belgeler: Bu tabloda beyannameye eklenen belglerin yanına kaç adet eklendiği yazılır Beyannamenin en alt bölümünde beyannamenin hangi sıfatla verildiği işaretlenerek belirtilir Düzenleme tarihi yazılarak imzalanır

213 Kurum Ortaklarına ve Yönetim Kurulu Üyelerine İlişkin Bildirim: Bu sayfalarda ortakların kurum içindeki durumu işaretlenerek gösterilir Kimlik bilgileri ile hisse oranı yazılır Belgeyi düzenleyenin adı,soyadı ile tarih yazılır ve imzalanır