KDV İade Ve Mahsup İşlemlerinde Aranacak Belgeler

KDV İADE VE MAHSUP İŞLEMLERİNDE ARANACAK BELGELER
(GÜNCELLEME: 01/01/2009)

İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEM
İADEDE ARANACAK BELGELER
MAHSUPTA ARANACAK BELGELER



11/1-A
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL' YE KADAR OLAN İADELERDE

MAL İHRACI



1- Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi, ilgili vergi dairesi müdürü yada
1- Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi, ilgili vergi dairesi müdürü yada

YMM'ce onaylı örneği)
YMM'ce onaylı örneği)

Beyannamelerin aslı veya örneği yerine bunların listesinin de verilmesi
Beyannamelerin aslı veya örneği yerine bunların listesinin de verilmesi

yeterlidir, bu takdirde listede beyannamenin tarihi, sayısı, ihraç edilen malın

yeterlidir, bu takdirde listede beyannamenin tarihi, sayısı, ihraç edilen malın



cinsi, miktarı ve tutarı, gümrük kapısının ismi, varış ülkesi, imalatçının

cinsi, miktarı ve tutarı, gümrük kapısının ismi, varış ülkesi, imalatçının

adı-soyadı veya unvan ıintaç ve çıkış tarihlerine yer verilir


adı-soyadı veya ünvanı intaç ve çıkış tarihlerine yer verilir

2- Satış faturalarının fotokopisi veya listesi



2- Satış faturalarının fotokopisi veya listesi


3- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer

3- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek katma değer

vergisi listesi ile ihraç edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin

vergisi listesi ile ihraç edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin

hesaplamaları gösterir tablo




hesaplamaları gösterir tablo



Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ve Sektörel Dış Ticaret Şirketleri ihracatına
Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ve Sektörel Dış Ticaret Şirketleri ihracatına

Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ve Sektörel Dış Ticaret Şirketleri ihracatına
Dış Ticaret Sermaye Şirketleri ve Sektörel Dış Ticaret Şirketleri ihracatına



aracılık ettikleri mükelleflerin indirilecek katma değer vergisi listesini de

aracılık ettikleri mükelleflerin indirilecek katma değer vergisi listesini de



verirler





verirler

























Bu belgelerin ibrazı halinde miktar ne olursa olsun inceleme raporu veya teminat









aranmaksızın mahsup işlemi yapılır




DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL' Yİ AŞAN İADELERDE















İnceleme raporu, teminat veya YMM raporu (Tam tasdik







varsa sınırsız yok ise 299000TL'ye kadar)







37 Nolu YMM Tebliği












11/1-A
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL' Ye KADAR OLAN İADELERDE

HİZMET İHRACI











1- Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen faturanın aslı veya fotokopisi

1- Yurt dışındaki müşteri adına düzenlenen faturanın aslı veya fotokopisi

2- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek KDV listesi ile ihraç
2- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek KDV listesi ile ihraç

edilen hizmet nedeniyle yüklenilen vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir
edilen hizmet nedeniyle yüklenilen vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir

tablo





tablo

3- Münhasıran 4389 Sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan
3- Münhasıran 4389 Sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan

Bankalar veya Özel Finans Kurumlarınca düzenlenmiş Döviz Alım Belgesi aslı veya
Bankalar veya Özel Finans Kurumlarınca düzenlenmiş Döviz Alım Belgesi aslı veya

ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneği yada dövizin
ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneği yada dövizin

yurt dışından geldiğini gösteren bankadan alınmış belge
yurt dışından geldiğini gösteren bankadan alınmış belge









Bu belgelerin ibrazı halinde miktar ne olursa olsun inceleme raporu veya teminat


aranmaksızın mahsup işlemi yapılır







DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YI AŞAN İADELERDE


















İnceleme raporu, teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yok ise


299000TL'ye kadar)


37 Nolu YMM Tebliği

11/1-B
YOLCU BERABERİ EŞYA İHRACINDA (43 Seri Nolu Tebliğ)

YOLCU BERABERİ
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YE KADAR OLAN İADELERDE

















1-Gümrükçe onaylı satış faturası veya fatura/çek aslı veya fotokopisi,

1-Gümrükçe onaylı satış faturası veya fatura/çek aslı veya fotokopisi,



2- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek KDV listesi ile ihraç
2- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek KDV listesi ile ihraç



edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo
edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo



3- İadenin yetki belgeli aracı firma tarafından yapılması halinde bu firmaların
3- İadenin yetki belgeli aracı firma tarafından yapılması halinde bu firmaların

3- İadenin yetki belgeli aracı firma tarafından yapılması halinde bu firmaların
3- İadenin yetki belgeli aracı firma tarafından yapılması halinde bu firmaların



gönderdiği icmallerin fotokopisi



gönderdiği icmallerin fotokopisi























Bu belgelerin ibrazı halinde miktar ne olursa olsun inceleme raporu veya teminat









aranmaksızın mahsup işlemi yapılır

















DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'Yİ AŞAN İADELERDE






















İnceleme raporu teminat veya YMM raporu (Tam tasdik olsun olmasın








78000TL'ye kadar) 37 Nolu YMM Tebliği


















BAVUL TİCARETİNDE (61 Seri Nolu Tebliğ)









DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YE KADAR OLAN İADELERDE




















1-Gümrükçe onaylı özel faturanın aslı veya fotokopisi,
1-Gümrükçe onaylı özel faturanın aslı veya fotokopisi,



2- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek KDV listesi ile ihraç
2- İhracatın gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek KDV listesi ile ihraç



edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo
edilen malın bünyesine giren vergi miktarına ilişkin hesaplamaları gösterir tablo

3- Münhasıran 4389 Sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan
3- Münhasıran 4389 Sayılı Bankalar Kanunu hükümlerine göre faaliyette bulunan



Bankalar veya Özel Finans Kurumlarınca düzenlenmiş Döviz Alım Belgesi aslı veya
Bankalar veya Özel Finans Kurumlarınca düzenlenmiş Döviz Alım Belgesi aslı veya



ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneği
ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneği






















Bu belgelerin ibrazı halinde miktar ne olursa olsun inceleme raporu veya teminat




aranmaksızın mahsup işlemi yapılır




DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'Yİ AŞAN İADELERDE






















İnceleme raporu teminat veya YMM raporu (Tam tasdik olsun olmasın








78000TL'ye kadar) 37 Nolu YMM Tebliği




















11/1-B
DÖNEM İTİBARİYLE 1000TL'YI AŞMAYAN İADELERDE
MAHSUP YOK
TÜRKİYE'DE İKAMETGAHI, İŞYERİ, KANUNİ VE İŞ MERKEZİ BULUNMAYANLAR TAŞIMACILIK , FUAR, PANAYIR FALİYETLERİ













Bu Tebliğe ekli "iade talep formu", (90 Seri Nolu KDV Genel Tebliği)

Bu Tebliğe ekli "iade talep formu", (90 Seri Nolu KDV Genel Tebliği)







İadenin herhangi bir aracı tarafından talep edilmesi halinde noter onaylı "Vekaletname"belgesi,







Fuar, panayır ve sergilere katılanların gerçek kişi olması, taşımacılığın sürücü tarafından kendi adına yapılması halinde bunlara ait pasaportların noter onaylı fotokopisi,







Kendi ülkelerinde vergi mükellefiyetini gösteren "vergi mükellefiyeti" belgesi, (iadenin tekrarlanması durumunda bu belgenin yeniden ibrazına gerek bulunmamaktadır)







Yapılan harcamalara ilişkin olarak Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre düzenlenmiş fatura veya serbest meslek makbuzunun asılları veya noter onaylı suretleri,







Yabancı taşımacılık faaliyetinde bulunanlar bu belgelere ek olarak aşağıdaki belgeleri de eklemek zorundadırlar;







Taşımacılık faaliyetine ilişkin olarak TIR karnesinin Türkiye'ye giriş çıkış tarihlerini gösteren dip koçanın veya transit beyannamesinin onaylı örneği,







Taşımanın yapıldığı aracın plakasının ve taşıma işini yapan kişi/firmanın isminin yer aldığı belgelerin asılları veya noter onaylı suretleri

Taşımanın yapıldığı aracın plakasının ve taşıma işini yapan kişi/firmanın isminin yer aldığı belgelerin asılları veya noter onaylı suretleri















DÖNEM İTİBARİYLE 1000TL'Yİ AŞAN İADELERDE







Vergi İnceleme Raporu veya Teminat

















11/1-C
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YE KADAR OLAN İADELERDE

İHRAÇ KAYITLI SATIŞ





1- Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi yada YMM'ce onaylı
1- Gümrük beyannamesi (aslı veya noter, gümrük idaresi yada YMM'ce onaylı



örneği
örneği



2- İhraç kayıtlı teslimin gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek KDV listesi
2- İhraç kayıtlı teslimin gerçekleştiği döneme ilişkin olarak indirilecek KDV listesi



3- İhraç kaydıyla satışlara ilişkin fatura fotokopisi veya liste
3- İhraç kaydıyla satışlara ilişkin fatura fotokopisi veya liste



4- Bavul ticareti kapsamında ihracat yapanlara satış yapılması halinde ihracatçıdan
4- Bavul ticareti kapsamında ihracat yapanlara satış yapılması halinde ihracatçıdan



temin edilen ve münhasıran 4389 Bankalar Kanunu hükmelirine göre faaliyette
temin edilen ve münhasıran 4389 Bankalar Kanunu hükmelirine göre faaliyette



bulunan bankalar veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi
bulunan bankalar veya özel finans kurumlarınca düzenlenmiş döviz alım belgesi



aslı veya ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneği

aslı veya ilgili banka veya özel finans kurumu şubesince onaylanmış örneği

















Bu belgelerin ibrazı halinde miktar ne olursa olsun inceleme raporu veya teminat

Bu belgelerin ibrazı halinde miktar ne olursa olsun inceleme raporu veya teminat






aranmaksızın mahsup işlemi yapılır

DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'Yİ AŞAN İADELERDE











İnceleme raporu, teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yok ise

299000TL-TL'ye kadar)

37 Nolu YMM Tebliği














DÖNEM İTİBARİYLE 200TL'YE KADAR OLAN İADELERDE



1-Teslim edilen aracın iktisabı veya tadil,bakım,onarım hizmetine ilişkin alış ve
1-Teslim edilen aracın iktisabı veya tadil,bakım,onarım hizmetine ilişkin alış ve
giderlere ait belgelerin fotokopileri ile satış faturası veya hizmet faturasının
giderlere ait belgelerin fotokopileri ile satış faturası veya hizmet faturasının
fotokopileri veya listeleri)
fotokopileri veya listeleri


DÖNEM İTİBARİYLE 200TL'Yİ AŞAN İADELERDE



İnceleme raporu teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yoksa

299000TL-TLkadar)

37 Nolu YMM Tebliği










DÖNEM İTİBARİYLE 200TL'YE KADAR OLAN İADELERDE



1Dilekçe
1Dilekçe

ARAÇLARI SİPARİŞ ÜZERİNE İMAL
2- Siparişle ilgili sözleşmenin noter onaylı örneği (ilk iade talebi sırısında 1 defa verilecek)
2- Siparişle ilgili sözleşmenin noter onaylı örneği (ilk iade talebi sırısında 1 defa verilecek)
VEYA İNŞA ETTİRENLER
3- İstisnaya konu harcamalara ilişkin alış belgelerinin dökümünü gösteren liste
3- İstisnaya konu harcamalara ilişkin alış belgelerinin dökümünü gösteren liste



4- İade talep edilen döneme ait indirilecek KDV listesi (istisnaya konu harcamalara ait alış
4- İade talep edilen döneme ait indirilecek KDV listesi (istisnaya konu harcamalara ait alış



belgelerine ait listede gösterilen harcamalar bu listede yer almayacaktır

belgelerine ait listede gösterilen harcamalar bu listede yer almayacaktır








DÖNEM İTİBARİYLE 200TL'Yİ AŞAN İADELERDE









İnceleme raporu teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yoksa




299000TL-TLkadar)




37 Nolu YMM Tebliği













13/A
DÖNEM İTİBARİYLE 200TL'YE KADAR OLAN İADELERDE

DENİZ HAVA VE DEMİR


YOLU TAŞIMA
1- Dilekçe

ARAÇLARI SİPARİŞ ÜZERİNE FİİLEN
2- Araç imal ve inşa işinin fiilen yapan mükellefin istisna belgesinin bir örneği

İMAL VE İNŞA EDENLER
3- İstisna kapsamındaki satış faturalarının dökümünü gösteren liste




4- İadenin talep edildiği döneme ilişkin indirilecek KDV listesi








5- İstisna kapsamına giren satışlarla ilgili yüklenilen KDV tablosu

5- İstisna kapsamına giren satışlarla ilgili yüklenilen KDV tablosu













DÖNEM İTİBARİYLE 200TL'Yİ AŞAN İADELERDE









İnceleme raporu teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yoksa




299000TL-TLkadar)




37 Nolu YMM Tebliği













13/B
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YE KADAR OLAN İADELERDE




DENİZ VE HAVA







TAŞIMA ARAÇLARI
1-Alış ve satış faturalarının fotokopileri veya listeleri
1-Alış ve satış faturalarının fotokopileri veya listeleri
İÇİN LİMAN VE HAVA







MEYDANLARINDA
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'Yİ AŞAN İADELERDE

YAPILAN TESLİMLER











İnceleme raporu teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yoksa




299000TL-TLkadar)







37 Nolu YMM Tebliği





















13/B
Uluslar arası taşıma seferi yapan gemilere yapılan su,kumanyave bunun gibi tes-

DENİZ VE HAVA
limler (Bu istisna kanunun 11 ve 12maddelerine göre ihracat istisnası kapsamın

TAŞIMA ARAÇLARI
da değerlendirilmektedir)

İÇİN LİMAN VE HAVA

MEYDANLARINDA
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YA KADAR OLAN İADELERDE

YAPILAN TESLİMLER



1-Gümrük beyannamesi
1-Gümrük beyannamesi

2-Teslim edilen mallara ait ilgili gümrük idaresince onaylı listesi
2-Teslim edilen mallara ait ilgili gümrük idaresince onaylı listesi

3-Alış ve satış belgeleri(imalatçılarda sadece satış belgeleri) fotokopisi veya lis-
3-Alış ve satış belgeleri (imalatçılarda sadece satış belgeleri)fotokopisi veya lis-

tesi
tesi

4-Hizmet ile ilgili faturanın aslı veya noterce yada YMM'ce onaylı örneği
4-Hizmet ile ilgili faturanın aslı veya noterce yada YMM'ce onaylı örneği

Kumanya listesi
Kumanya listesi







Bu belgelerin ibrazı halinde miktar ne olursa olsun inceleme raporu veya teminat







aranmaksızın mahsup işlemi yapılır



DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL' Yİ AŞAN İADELERDE

















İnceleme raporu, teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yok ise





299000TL-TL'ye kadar)





37 Nolu YMM Tebliği

13/C
DÖNEM İTİBARİYLA 200-TL'YE KADAR OLAN İADELERDE

ARAÇLAR VE PETROL


ARAMALARI
1-Hizmetle ilgili faturaların örneği veya listesi
1-Hizmetle ilgili faturaların örneği veya listesi




DÖNEM İTİBARİYLA 200-TL'Yİ AŞAN İADELERDE





İnceleme raporu veya teminat mektubu,iadetalep edilen tüm dönemler için tek bir YMM Raporu

İnceleme raporu veya teminat mektubu,iadetalep edilen tüm dönemler için tek bir YMM Raporu














13/C
MİKTARINA BAKILMAKSIZIN TEMİNAT MEKTUBU İNCELEME RAPORU VEYA YMM RAPORU KARŞILIĞINDA NAKTEN VEYA MAHSUBEN İADE TALEP EDİLEBİLECEKTİR




ALTIN, GÜMÜŞ VEYA PLATİN ARAMA FAALİYETLERİYLE İŞLETME VE ZENGİNLEŞTİRME FAALİYETLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI













1- İade talep dilekçesi







2- YMM Raporu











(Tam tasdik varsa sınırsız, yok ise 299000TL'ye kadar) 93 Seri Nolu KDV Genel Tebliği




















YMM RAPORU EKİNE











1- Enerji ve Tabi Kaynaklar Bakanlığı'ndan alınacak 93 Seri Nolu KDV Genel Tebliği ekindeki (Ek:1) yazı örneği







2- Yüklenilen vergi tablosu











3-İstisnaya konu işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişkin indirilecek KDV listesi




















NOT: Beyannamelerini verdikten sonra iade tutarı kadar banka teminat mektubu ibraz eden mükelleflerin iade talepleri rapor vergi dairesine intikal etmeden yerine getirilecek, teminat verge inceleme raporu veya YMM raporuna göre çözülecektir

NOT: Beyannamelerini verdikten sonra iade tutarı kadar banka teminat mektubu ibraz eden mükelleflerin iade talepleri rapor vergi dairesine intikal etmeden yerine getirilecek, teminat verge inceleme raporu veya YMM raporuna göre çözülecektir

















13/C
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YE KADAR OLAN İADELERDE




RAFİNAJ FAALİYETLERİNDE İSTİSNA UYGULAMASI













1- İade talep dilekçesi




1- Mahsup talep dilekçesi





2- İstisna kapsamında kabul edilen harcamalara ait yüklenilen vergi tablosu
2- İstisna kapsamında kabul edilen harcamalara ait yüklenilen vergi tablosu



3- İstisnaya konu işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişikin indirelecek KDV listesi
3- İstisnaya konu işlemlerin gerçekleştiği döneme ilişikin indirelecek KDV listesi
















DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'Yİ AŞAN İADELERDE




















İnceleme raporu, teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yok ise







299000TL-TL'ye kadar)







93 Seri Nolu KDV Genel Tebliği

NOT: İade talebinin mahsuben yapılması veya naktin iade taleplerinin asgari limitin altında olması nedeniyle teminat ve inceleme raporu aranılmaksızın iade alan mükelleflerin bu şekilde iade aldıkları birbirini izleyen 12 vergilendirme dönemini kapsayan bir YMM raporu vermeleri gerekmektedir




13/D
DÖNEM İTİBARIYLA 4000TL'YE KADAR OLAN İADELERDE




YT BELGESİ SAHİBİ


MÜKELLEFLERE BELGE
1-69 Nolu KDV Genel Tebliği ekindeki Form
1-69 Nolu KDV Genel Tebliği ekindeki Form
KAPSAMINDAKİ MAKİNA
2-Alış ve satış faturalarının (imalatçılarda sadeci satış faturalarının)fotokopileri
2-Alış ve satış faturalarının (imalatçılarda sadeci satış faturalarının)fotokopileri
VE TEÇHİZAT TESLİMLERİ
veya bu faturaların dökümünü gösteren liste,
veya bu faturaların dökümünü gösteren liste




DÖNEM İTİBARİYLA 4000TL'YI AŞAN İADELERDE















İnceleme raporu, teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yok ise





299000TL-TL'ye kadar)







37 Nolu YMM Tebliği











13/E
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YE KADAR OLAN İADELERDE




LİMAN VE HAVA MEYDANLARI
1- İade talep dilekçesi
1- Mahsup talep dilekçesi



2- İstisna belgesinin örneği
2- İstisna belgesinin örneği

3- Yüklenilen KDV tablosu
3- Yüklenilen KDV tablosu

4- İndirilecek KDV listesi
4- İndirilecek KDV listesi

5- Satış faturaları listesi
5- Satış faturaları listesi

DÖNEM İTİBARİYLA 4000TL'YI AŞAN İADELERDE





İnceleme raporu, teminat veya YMM raporu (Tam tasdik varsa sınırsız yok ise





299000TL-TL'ye kadar)





37 Nolu YMM Tebliği



















13/F
DÖNEM İTİBARİYLE 4000TL'YE KADAR OLAN İADELERDE

ULUSAL GÜVENLİK



Doğrudan yapılan teslimlerde ve tedarikçi firmaların alımlarında iade uygulaması
Doğrudan yapılan teslimlerde ve tedarikçi firmaların alımlarında mahsup uygulaması

1- İade talep dilekçesi
1- Mahsup talep dilekçesi

2- İstisna kapsamındaki işlemlerle ilgili alış ve giderleri dolayısıyla adlarına düzenlenen ve
2- İstisna kapsamındaki işlemlerle ilgili alış ve giderleri dolayısıyla adlarına düzenlenen ve

KDV indirimi için geçerli olan belgelerin dökümünü ihtiva eden ve ihale makamı ve mükellefçe
KDV indirimi için geçerli olan belgelerin dökümünü ihtiva eden ve ihale makamı ve mükellefçe

kaşe-mühür ve imza tatbik edilmek suretiyle onaylanan listenin örneği (işlem tamamlanmadan
kaşe-mühür ve imza tatbik edilmek suretiyle onaylanan listenin örneği (işlem tamamlanmadan

önce)
önce)

3- Ek4 yazısının bir örneği (işlem tamamlandıktan sonra)


3- Ek yazısının bir örneği (işlem tamamlandıktan sonra)

4- İstisna kapsamında kabul edilen harcamalara ait yüklenilen verginin tablosu
4- İstisna kapsamında kabul edilen harcamalara ait yüklenilen verginin tablosu