Kira Gelirleri İçin Beyanname Verme

Arazi, bina, haklar, motorlu taşıtlar ve Gelir Vergisi Kanunu'nun 70 maddesinde detaylı bir şekilde sayılan mal ve hakların kiraya verilmesinden elde edilen gelirler Gayri Menkul Sermaye iradı (Kira Geliri) olarak adlandırılmaktadır


Kira Gelirleri için Beyanname Verme Süresi ve Ödeme Tarihleri

2011 yılı içinde konut ve/veya işyeri kira gelirleri elde edenlerin, bu gelirleri için 26 Mart 2012 ' Pazartesi günü mesai saati bitimine kadar, (İnternetten verenler için 23:59) ikametgah adreslerinin bağlı olduğu vergi dairesine, (yurtdışında ikamet edenler, kira gelirinin elde edildiği gayrimenkulün adresinin bağlı olduğu vergi dairesine) elden veya internet üzerinden (SM veya SMMM aracılığıyla) beyannamelerini göndermeleri gerekmektedir Tahakkuk Eden Toplam GMSİ - Gelir Vergisinin 1 taksiti 02042012 Pazartesi, 2 taksiti ise 31072012 Salı gününe kadar Banka veya bağlı olunan vergi daireleri veznelerinden ödenebilir

Sadece Kira geliri elde eden 60 yaş ve üzeri mükellefler ile engelli mükelleflerden, yaşlılığı, sakatlığı veya hastalığı nedeniyle vergi dairesine gidemeyecek durumda olanlar, maliye'nin 444 0 189 numaralı telefonunu arayarak, ad, soyad ve adres bilgilerini vermeleri halinde vergi dairesi görevlileri bu kişilerin adreslerine giderek beyannameleri alacak ve bu durumdaki kişilerin işlemlerini yapacaklardır


Hangi Yılların Kira Gelirleri için 26032012 Tarihine kadar Beyanname Verilecektir

2011 Yılı ve daha önceki dönemlere ait olup, 2011 yılı içerisinde tahsil edilen kira gelirleri 2011 yılı kira gelirleri ile birlikte 26032012 tarihine kadar beyan edilecektir

Örneğin; 2009, 2010 ve 2011 Yıllarına ait kira bedellerinin 2011 yılı içerisinde tahsil edilmesi halinde üç yıla ait kira bedeli toplamı 26032012 tarihinde birlikte beyan edilecektir

2012 ve sonraki yıllara ait kira bedellerinin, 2011 yılı veya daha önceki yıllarda peşin olarak tahsil edilmiş olması halinde, her yılın kira bedeli ait olduğu yılda beyan edilecektir

Örneğin; 2011 yılı içinde 2011-2012-2013 yıllarına ait olan, 3 yıllık kira bedelinin peşinen tahsil edilmesi halinde;
1- 2011 Yılı Kira Geliri 26032012 tarihinde
2- 2012 Yılı Kira Geliri 25032013 tarihinde (Değişiklik olmaması halinde)
3- 2013 Yılı Kira Geliri 25032014 tarihinde (Değişiklik olmaması halinde)

Beyan edilecektir

Kira Bedellerinin Tahsil Türleri ve Kanuni Zorunluluklar

Kira Bedelleri; Nakden (TL, Döviz), Havale yoluyla ve ayni olarak (Emsal bedel uygulanır),
Kiralanan yer için yapılan masrafın kiradan düşülerek tahsil edilmesi halinde kira bedelinin tam beyan edilmesi gerekmektedir
Dövizli tahsil edilen kira bedelleri, tahsil günündeki TC Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak TL'ye çevrilir Belirlenen Döviz'in TC Merkez Bankasında karşılığı yoksa Maliye Bakanlığı'nın belirlediği değerleme kuru ile değerlenir

Konutlarda 500 TL'nin üstündeki kiraların, İşyerlerinde ise tutarı ne olursa olsun tüm kira bedellerinin 01112008 tarihinden itibaren 268 sayılı Gelir Vergisi Genel Tebliğine göre banka veya PTT'den yatırılma zorunluluğu getirilmiştir
Konutlarda uygulanan 500 TL'lik sınır her konut için ayrı ayrı uygulanacaktır Yani bir kişinin sahibi olduğu ve mesken olarak kiraya verdiği iki konuttan birinin aylık kirasının 400 diğerinin 600 TL olduğu varsayılırsa, ev sahibinin sadece 600 TL olan konut için kira bedelini Banka'dan veya PTT'den tahsil etme zorunluluğu olup, 400 TL kirası olan konutun kirasını isterse elden nakit olarak da alabilecektir

Tebliğlerle yapılan düzenlemelere göre bankadan ödeme/tahsil edilme kapsamına girenlerde, işyeri kiralarında KİRACI, konutta ise EV SAHİBİ sorumlu olacaktır
Ceza Uygulaması ; Vergi Usul Kanununun mükerrer 355 inci maddesinde yer alan hüküm uyarınca, mükerrer 257 nci maddeyle getirilen zorunluluklara uymayanlara özel usulsüzlük cezası kesilmesi gerekmektedir Anılan madde uyarınca bu Tebliğ ile 01/11/2008 tarihinden itibaren getirilen zorunluluklara uymayanlara kesilecek ceza, 2009 yılı için; Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında 1000 TL'den,- İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında 500 TL'den, Yukarıda yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında 250 TL'den az olmamak üzere her bir işlem için bu işleme konu tutarın %5'idir

İşyeri Kira Gelirlerine Hangi Oranda Tevkifat uygulanacaktır?

İşyerleri, mülk sahibine yaptıkları kira ödemelerinden, %20 oranında gelir vergisi kesintisi yaparak, mülk sahipleri adına, kendi bağlı oldukları vergi dairesine muhtasar beyanname ile beyan etmek zorundadırlar Mülk sahipleri, işyerlerinden elde ettikleri kira gelirlerini Brüt olarak beyan edecekler, kiracılar tarafından ödenen gelir vergisi kesintilerini de kendi gelir vergilerinden indireceklerdir Kiracılar tarafından peşin ödenen sonraki yıllara ait kira bedelleri için de ödemenin yapıldığı ayda gelir vergisi kesintisi yapılacaktır
İşyeri olarak kullanmak amacıyla kiraladıkları yerlerden gelir vergisi kesintisi yapmak zorunda olanlar Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinde detaylı olarak belirtilmiştir


Kira Geliri Beyanname Verme Sınırları

Gelirinin sadece Gayrimenkul Sermaye İradından ibaret olması halinde;
2011 Yılı içinde elde edilen KONUT Kira gelirleri istisnası olan 2800,00 TL'yi aşanlar, (Kira Geliri Beyan edilmez veya eksik beyan edilirse bu istisnadan yararlanılamaz)
İşyeri kira geliri elde edenlerden, Brüt kira geliri 23000 TL'yi aşanlar, (Gelir Vergisi Kesintisi yapılanlar)
Konut ve İşyeri kira gelirinin birlikte elde edilmesi halinde; konut kira gelirinin istisna haddi sonrası kalan tutarı (2800 TL üzeri ) ile işyeri kira gelirinin brüt tutarının toplanması sonucu bulunan tutarın 23000,00 TL'sını aşması halinde iki gelir de beyan edilecektir Aşmaması halinde sadece konut kira gelir beyan edilecektir


Yurt Dışında bulunan Türk Vatandaşları Hangi Kira Gelirini Beyan Etmeyeceklerdir?

Yurtiçinde yerleşmiş olmayan gerçek kişiler, çalışma veya oturma izni alarak 6 aydan fazla bir süreyle yurtdışında yaşayan Türk vatandaşları; tutarı ne olursa olsun, üzerinden Gelir vergisi kesintisi yapılmış olan İşyeri kira gelirlerini beyan etmeyeceklerdir
2800,00 TL istisna üzerinde kalan Konut Kira geliri için ise Türkiye'de yerleşik kişiler gibi beyanname vereceklerdir


Bedelsiz Kullandırılan Yerler ve Emsal Kira bedeli Uygulaması

Sahip olunan yer ile ilgili hiç kira alınmaması veya emsallerine göre düşük kira alınması halinde emlak değerinin %5'i yıllık kira bedeli olarak uygulanır,
Boş kalan gayrimenkulün korunması amacıyla bedelsiz olarak başkasının kullanımına bırakılması ile Mal sahiplerinin, çocuklarının, Anne, Babalarının ve Kardeşlerinin ikametine tahsis edilmesi, (Her bir yakınına en fazla bir konut tahsis edilmesi şartı ile), Mal sahibi ile akrabalarının aynı evde oturması halinde emsal kira bedeli uygulanmaz


Elde Edilen Kira Gelirlerinin Beyan Edilmemesi Halinde Uygulanacak Cezalar

Konutlardan elde edilen kira gelirleri beyan edilmez veya eksik beyan edilir ve vergi dairesi tarafından durum tespit edilirse, 2800 TL'lik istisnadan yararlanılamaz, ayrıca iki kat birinci derece usulsüzlük cezası uygulanarak, Takdir komisyonunca konutun bulunduğu yerin ortalamalarına göre emsal kira belirlenerek hesaplanan gelir vergisi üzerinden ayrıca vergi ziyaı cezası kesilir
Mükellefin beyan süresi geçen kira gelirlerini, Vergi Dairesi tespit etmeden, kendiliğinden, VUK'nun Pişmanlık ve Islah başlıklı 371 maddesi hükümlerinden yararlanmak istediğini belirtir bir dilekçe ile bağlı bulunduğu vergi dairesine vermesi halinde, istisnadan faydalanacak ve vergi ziyaı kesilmeyecek, sadece Pişmanlık zammı adı altında normal vade tarihi ile beyan tarihi arasında geçen süre için gecikme zammı tahsil edilecektir


Kira Gelirlerinden İndirilebilecek Giderler

Kira Geliri elde edenler; Kira gelirlerinin beyanında, safi irada ulaşırken indirecekleri giderler için, 1-Götürü Gider Yöntemi, 2-Gerçek Gider Yönteminden birini seçebilirler, hangi yöntem seçilmişse tüm kira gelirleri için uygulanır, bazı kira gelirleri için Gerçek, bazıları için Götürü Yöntem uygulanamaz

GERÇEK gider yöntemini seçen kişi, kira geliri elde ettiği yer için kendisi tarafından yapılan giderleri belgelerini de beyannamelerine eklemek koşuluyla Brüt kira gelirinden indirebilecektir (aydınlatma, ısıtma, su, asansör, sigorta, tadilat, kredi faizleri, elde edilen yıldan itibaren 5 yıl süre ile satın alma bedelinin %5'i oranında indirim, emlak, vergi, resim, harç, şerefiye, amortisman, Kira ile oturulan konuta ait ödenen kira bedelleri)
Gerçek Gider Yöntemini seçenler, indirdikleri gerçek giderlerden vergiden istisna edilen tutara isabet eden kısmını gider olarak indiremeyecektir Bu formül şöyle uygulanacaktır

İstisna sonrası Brüt Kira x Gerçek gider Tutarı
______________________________________
Brüt Kira geliri

GÖTÜRÜ gider yöntemini seçen kişi; Brüt kira gelirinden istisna tutarı düşüldükten sonra kalan kısma %25 oranında götürü gider indirimi yapabilecektir Götürü gider yönteminin seçilmesi durumunda, iki yıl boyunca gerçek gider yöntemine geçilemeyecektir

Gelir Vergisi Kanunun 89 maddesinde sayılan ve aşağıdaki bazıları belirtilen indirimler Gelir Vergisinden düşülebilecektir

A-SİGORTA PRİMLERİ

Asgari ücretin yıllık tutarını ve safi iradın %10'unu aşmamak kaydıyla,
1 Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları (şahıs sigorta primleri için bu oran %5'dir)
2 Kişinin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına ait, hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta primleri ile Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları (Türkiye'de kurulu Sigorta şirketine ödenmiş olmalı ve primlerin beyan edilen gelirin ait olduğu yılda ödenmiş olması gerekmektedir)

B-EĞİTİM VE SAĞLIK HARCAMALARI
Beyan edilen Safi Gelirin %10'unu aşmamak kaydıyla,
Türkiye'de Yapılması, Gelir ve Kurumlar Vergisi bulunan gerçek ve tüzel kişilerden alınacak belgelerle ispat edilmesi şartıyla, Kişinin kendisine, eşine ve küçük çocuklarına ait, yapılan eğitim ve sağlık harcamaları

C-OKUL YURT VE SAĞLIK TESİSLERİ İÇİN YAPILAN BAĞIŞ VE YARDIM
Okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu,
huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için yapılan bağış ve yardımların tamamı

ÖZET
1- 2011 Kira Gelirleri için İSTİSNA Tutarları
11- Yıllık Mesken kira gelirleri istisnası(her bir mükellef için) 2800 TL
(2800 TL ve altı Mesken kira geliri beyan edilmeyecektir)
12- Yıllık Brüt İşyeri kira gelirleri istisnası 23000 TL
(Brüt Kira üzerinden Gelir Vergisi Kesintisi Yapılmış olanlar için)
13 İşyeri ve Mesken Kira gelirinin birlikte elde edilmesi halinde mesken kira geliri olarak tahsil edilen tutarın 2800 TL üzerinde kalan kısmı ile Brüt işyeri kira geliri toplamının 23000 TL'yi aşması halinde beyan verilecektirBeyan sınırının altında olması halinde sadece mesken kira geliri beyan edilecektir
2Beyanname Verme Tarihleri 01032012 - 26032012 arasında

3GMSİ Gelir Vergisi Son Ödeme Tarihleri

1 Taksit Vade sonu 02042012
2 Taksti Vade Sonu 31072012
4- Götürü Gider Yöntemi İndirim Oranı %25
5- Yurtdışında yaşayan Vatandaşlar ve Dar Mükellefler Üzerinden Vergi
Kesintisi yapılmış olan İşyeri Kira gelirlerinin tutarı ne olursa olsun
beyanname vermeyecekler veya mesken kira gelir bulunması halinde bu
gelirlerini beyannameye dahil etmeyeceklerdir
6- 2011 Yılında daha önceki yıllara ait kiralar da tahsil edilmiş ve daha önceki
yıllarda bu gelirler beyan edilmemişse 2011 yılı kira geliri ile birlikte beyan
edilecektir
7- Konut Kira gelirlerinin 500 TL ve üzerinde olması halinde 01112008
tarihinden itibaren bu kiralar Banka veya PTT'den Tahsil edilecektir
Elden tahsil edilmesi halinde ise cezai sorumluluk ev sahibine ait olacaktır
8- İşyeri Kira gelirleri, tutarı ne olursa olsun 01112008 tarihinden itibaren
Bankadan Tahsil edilecektir Elden Tahsil edilmesi/ödenmesi halinde Cezai
sorumluluk KİRACI'ya aittir
9- Mükellefin kendisine, eşine ve çocuklarına ait, Türkiye'de yapılan bazı
sigorta prim ödemeleri ile eğitim ve sağlık harcamalarının %5 ile %10
arasında değişen oranlardaki tutarı (Asgari ücretin yıllık tutarını aşmamak
kaydıyla) safi gelirden indirilebilecektir
10- Devlete ait eğitim ve sağlık kurumlarına yapılan yardım ve bağışların
tamamı safi gelirden indirilebilecektir
11- Sahibi oldukları konutları, Çocuklarına, Annesine, Babasına ve
kardeşlerine bedelsiz olarak kiraya verenler hakkında emsal kira bedeli
uygulanmayacaktır (Beyanname verilmeyecektir)


ÖRNEK HESAPLAMALAR

Örnek : 1 - Konut Kira Geliri Beyanı
2011 Yılında Elde edilen Kira Geliri toplamı : 12000 TL
Seçilen Yöntem (Götürü Gider Yöntemi)

Beyan edilen konut kira geliri : 12000 TL
Konut kira geliri istisnası : 2800 TL
İstisnadan sonrası kalan tutar : 9200 TL
Götürü gider indirimi %25 : 2300 TL
Vergi Matrahı : 6900 TL
Ödenecek Gelir Vergisi Tutarı : 1035 TL

Örnek : 2 - İŞYERİ Kira Geliri Beyanı
2011 Yılında Elde edilen BRÜT İşyeri : 60000 TL
Kira Geliri toplamı
Kiracı tarafından ödenen Stopaj Vergi : 12000 TL
Seçilen Yöntem (Götürü Gider Yöntemi)

Beyan edilen İşyeri kira geliri Toplamı : 60000 TL
Düşülecek İstisna : 0 TL
İstisnadan sonrası kalan tutar : 60000 TL
Götürü gider indirimi %25 : 15000 TL
Vergi Matrahı : 45000 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi Tutarı : 10070 TL
Düşülecek Stopaj Vergi : 12000 TL
Mükellefe VD tarafından iade edilecek Vergi : 1930 TL


Ali KARAKUŞ