Basit Usulden Gerçek Usule Geçişte Yapılacak Olan Işlemler

Basit usulden gerçek usule geçiş zamanı

193 SAYILI GELİR VERGİSİ KANUNU
215 SERİ NOLU GV TEBLİĞİ
5 DİĞER HUSUSLAR

5 1 Basit Usule Tabi Olmanın Şartlarından Herhangi Birini Takvim Yılı İçinde Kaybedenler İle Basit Usulden Yararlanmak İstemeyenlerin Vergilendirilmesi
41 1/1/1999 tarihinden 2001 yılı sonuna kadar basit usulde vergilendirilecek olanlar hakkında, 48 inci maddede yazılı özel şartlara ilişkin hadler aranmayacaktır(14) Bu gruba giren mükelleflerin alış ve satış tutarları ne olursa olsun 1999-2000 ve 2001 yıllarında basit usulde vergilendirilmelerine devam edilecektir
42 Bununla birlikte Gelir Vergisi Kanununun 46 ncı maddesi uyarınca, basit usule tabi olmanın genel ve özel şartlarından herhangi birini takvim yılı içinde kaybedenler, ertesi takvim yılı başından itibaren gerçek usulde vergilendirileceklerdir Basit usulün şartlarına sahip olmakla birlikte bu usulden yararlanmak istemediklerini yazı ile bildirenler;
_ Bu talepleri doğrultusunda takip eden aybaşından veya izleyen takvim yılı başından,
_ Yeni işe başlayanlar ise işe başlama tarihinden,
itibaren gerçek usulde vergilendirileceklerdir

Basit usulden gerçek usule geçişte yapılacak olan işlemler

1- Esnaf sanatkarlar odasına gidilecek ve kullandıkları fatura ve perakende satış fişlerinin iptal işlemi yapılacak tutanak tutulacak
2- DEFTER TASTİKİ YAPILACAK (işe başlama tarihinden önce)
3- Dilekçe yazılacak (Yazar kasa kullanımı zorunlu ise yazarkasa alım izini yazısı verilmesi istenecek)
4- İşe başlama bırakma formu doldurulacak
5- İmza beyannamesi çıkarttırılacak,
6- İkametgah ilmaberi alınacak
7- Kira kontratı yapılacak (Belediyeden adres tesbiti ve emlak vergi dereği tesibiti yazıları alınacak)
8- Nüfus cüzdan fotokopisi
9- Smmm sözleşmesi hazırlacancak
10- Aracılık sözleşmesi hazırlanacak
11- Gider pusulası yaptırılacak (demirbaşlar ve araçlar bu suretle satın alınacak)( 193 s Gvk 215 seri nl Tebliğ 32 Madde)
12- Esnaf ve sanatkarlar odasının çıkardığı hesap özetindeki dönem sonu stoklarına ait faturalardan Envanter dökümü yapılıp 1 ay içinde dilekçe ile vergi dairesine bildirilecek Bu listedeki kdv indirim konusu yapılabilecek (23 seri nl Kdv genel tebliği H Bölümü)3065 sayılı kdv kanunu 29/1-c
13- İşe başlama tarihinden itibaren 15 gün içinde yazarkasa alımı yapılacak, 30 gün içinde de kullanılmaya başlanacak Fatura irsaliye perakende satış fişi işe başlama tarihinden itibaren 30 gün içinde yapılacak

Basit usulde amortismana tabi iktisadi kıymetlere ilişkin belge düzeni

AMORTİSMANA TABİ İKTİSADİ KIYMETLERİN SATIŞINDA BELGE DÜZENİ Gelir Vergisi Kanununun 46 ncı maddesinin ikinci paragrafında; basit usulde ticari kazancın, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki müspet fark olduğu ve bu farkın faaliyet ile ilgili olarak alınması ve verilmesi mecburi olan alış ve giderler ile hasılatlara ilişkin belgelerde yazılı tutarlara göre hesaplanacağı hükme bağlanmıştır
215 Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin 32 nci paragrafında ise, basit usulde vergilendirilen mükelleflerin kullandıkları sabit kıymetleri gider yazamayacakları ve amortismana tabi tutamayacakları belirtilmiştir 72 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde ise; basit usule tabi mükelleflerin amortismana tabi iktisadi kıymetlere ait fatura ve benzeri belgelerde gösterilen katma değer vergisini indirim konusu yapamayacakları ve bu kıymetlerin teslimlerinin katma değer vergisine tabi bulunmadığı açıklanmıştır
Bu sebeple; basit usulde vergilendirilen mükelleflerin taşıt ve diğer sabit kıymetlerini satmaları dolayısıyla fatura düzenleme yükümlülükleri de bulunmamaktadır
Öte yandan, bu mükelleflerce yapılan taşıt satışının noter satış sözleşmesi ile, diğer sabit kıymet satışlarının ise gider pusulası düzenlenerek tevsik edilmesi mümkün bulunmaktadır

215 sayılı gelir vergisi genel tebliği 32 Madde

4 BASİT USULDE TİCARİ KAZANCIN TESPİTİ

30 Basit usulde ticari kazanç, bir hesap dönemi içinde elde edilen hasılat ile giderler ve satılan malların alış bedelleri arasındaki müspet farktır Bu fark, faaliyetle ilgili olarak alınması ve verilmesi mecburi olan alış ve giderler ve hasılatlara ilişkin belgelerde yazılı tutarlara göre hesaplanacaktır
31 Kazancın bu şekilde tespiti sırasında emtia ticareti ile uğraşanlarca;
_ Hesap dönemi sonundaki emtia mevcudunun değeri hasılata,
_ Hesap dönemi başındaki emtia mevcudunun değeri giderlere,
ilave edilecektir
32 Ancak, kullanılan sabit kıymetler gider yazılmayacak ve üzerlerinden amortisman hesaplanmayacaktır


Düzenleyen Ahmet BARLAK - 22Eylül2011 Saat 15:17