İnceleme Süreci ve Mükellef Hakları

İnceleme Süreci ve Mükellef Hakları



İnceleme nasıl başlar?

Vergi incelemesi süreci, inceleme elemanı ile mükellef arasında imzalanan incelemeye başlama tutanağı ile başlar

İncelemeye başlama tutanağı düzenlemek için inceleme elemanı sizi sözlü olarak veya yazı ile daireye davet eder Söz konusu davete icabet etmemek sizi incelemeye alınmaktan pek tabii ki kurtarmaz

Hatta tam tersine inceleme elemanının gözünde olumsuz bir intiba oluşturacağınız için süreç sizin açınızdan daha zor ve çetrefilli bir hal alabilir, tedbir amacıyla hesaplarınıza ihtiyati haciz konabilir veya teminat istenebilir

İncelemeye başlama tutanağı nedir?

İncelemeye başlama tutanağı incelemenin türünü, gerekçesini, konusunu, dönemini, incelemeye başlanan günü ve incelemenin yapılacağı yeri belirleme altına alınan yazılı bir belgedir Bir örneği mükellefte bir örneği inceleme elemanında kalır

Yakın dönemde yapılan yasal düzenlemeler öncesi incelemeye alınan mükelleflerin incelemeye alınma gerekçelerini öğrenmeleri mümkün olmuyordu Bu anlamda yapılan değişiklik mükellef hakları açısından olumlu bir gelişme

İnceleme ne kadar sürer?

Vergi incelemeleri ikiye ayrılmakta Eğer herhangi bir hesap döneminizdeki tüm iş ve işlemleriniz incelemeye konu ediliyor ise, bu tip incelemeye "tam" inceleme adı verilmekte

Tam incelemenin, incelemeye başlama tutanağının düzenlendiği tarihten itibaren 1 yıl içinde tamamlanması gerekir

Eğer tüm iş ve işlemleriniz değil de bazıları incelemeye konu edildiyse söz konusu inceleme "sınırlı" inceleme olarak adlandırılmakta ve 6 ay içerisinde sonlandırılması gerekir

Söz konusu süreler içinde incelemeler tamamlanamaz ise bağlı olduğu birim tarafından inceleme elemanına bir kereye mahsus 6 aylık ek süre verilmesi mümkün

İnceleme nerede yapılacak?

İncelemenin esas olarak mükellefin işyerinde yapılması gerekir Yani mükellef olarak isterseniz inceleme işyerinizde yapılır

Ancak iş yerinin inceleme yapmaya mümkün olmaması (yer sıkıntısı, sıhhi koşullar) durumunda ya da sizin talebiniz halinde inceleme elemanının adresinde de inceleme sürdürülebilir

İnceleme elemanına hangi bilgi ve belgeleri vermeniz zorunlu?

İnceleme süreci ile ilgili olarak üzerinize düşen en büyük yükümlülük; inceleme başlayınca Vergi Usul Kanunu'na göre tutulması zorunlu ve düzenlenmesi mecburi tüm belgelerinizi inceleme elemanına ibraz etmek

Zira bu yükümlülüğü yerine getirmeyenlere Kanunda hapis cezası öngörülmüş durumda İnceleme elamanının defter ve belgeleri tutanakla teslim alıp, tutanakla tespit etmesi ise zorunlu

Eğer inceleme elemanı iş yerinizi gezmek, iş ve işlemlerinizle ilgili bilgi almak veya fiili sayım yapmak isterse bunlara da izin vermek zorundasınız

Diğer yandan, siz muvafakat vermedikçe inceleme elemanının resmi çalışma saatleri dışında iş yerinizde inceleme yapması ise kanunen mümkün değil

İnceleme nasıl sona erer?

Eğer inceleme sonucunda; inceleme elemanı, iş ve işlemlerinizde vergi kanunlarına uygun olmayan bir durum tespit ettiğini düşünüyorsa bunu rapora konu etmek için sizi inceleme tutanağı tanzim etmeye davet eder

Bu tutanağın düzenlenmesi aşamasında inceleme elemanı eleştiri konusu etmeyi düşündüğü husus veya konularla ilgili olarak size sorular sorar, sizin açıklama ve savunmalarınızı tutanağa geçirir

İnceleme elemanı çıkacak vergi ve cezalar için Tarhiyat Öncesi Uzlaşma talep edip etmediğinizi tutanağa yazmak durumunda

Söz konusu tutanakta yapacağınız açıklamaların olası vergi tarhiyatları açısından bir ispat vesikası olarak dikkate alınacağı göz önüne alındığında tutanak imzalamaya, alanında uzman biriyle gitmeniz yararınıza olabilir

Diğer yandan söz konusu tutanağı imzalamak zorunlu değil Eğer tutanak; gerçek durumdan farklı olduğuna inandığınız tespitler veya sizin katılmadığınız ifadeler içeriyorsa tutanağı imzalamaktan imtina edebilirsiniz

İncelemenin sonuçları

Eğer hakkınızda bir rapor tanzim edilirse, bu rapor inceleme elemanınca bağlı olduğunuz vergi dairesine gönderilir Vergi dairesi de bu raporlara istinaden gerekli vergi-ceza ihbarnamelerini düzenler, raporları da ihbarnamelere ek yaparak size tebliğ eder

Gelen ihbarnameler üzerine 30 gün içinde karar vermek üzere iki makul seçenek söz konusu

Bunlardan birincisi, uzlaşma talep ederek uyuşmazlığı sona erdirmek Bu seçeneğin avantajı, uzlaşmada vergi ziyaı cezasının nerdeyse tamamının kaldırılması ve uzlaşmazlığın kesin olarak sona erdirilmesi

İkinci olasılık ise konuyu yargıya taşımanız

Bunun ise bir olumlu bir de olumsuz tarafı var

Eğer yargıca haklı bulunursanız sıfır maliyet ile incelemeyi atlatmanız mümkün; ancak, davayı kaybedersiniz hem vergi aslı hem de vergi ziyaı cezasının tamamını ödemek zorunda kalabilirsiniz

Ayrıca o tarihe kadar hesaplanan gecikme faizinin de isteneceğini unutmayınız Kaynak: İnceleme süreci ve mükellef hakları - İsmail KÖKBULUT