|
|||||||
  |
|
|
Konu Araçları |
| 2011, beyanı, edilen, elde, gelirlerinin, gmsi, kira, yılında |
 |
2011 Yılında Elde Edilen Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı |
 |
02-28-2012
|
#1 |
|
Şengül Şirin
|
2011 Yılında Elde Edilen Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı2011 Yılında Elde Edilen Kira Gelirlerinin (GMSİ) Beyanı Numara : 29 Tarih : 27  022012 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2012/29 KONU: 2011 Yılında Elde Edilen Kira Gelirlerinin (GMSİ) BeyanıVergi hukukunda "Gayrimenkul Sermaye İradı" (GMSİ) olarak adlandırılan kira gelirleri gerçek kişilerce her yılın Mart ayının 25’ine kadar beyan edilerek, biri Mart ayı, diğeri Temmuz ayı olmak üzere iki eşit taksitte ödenebilmektedir Gayrimenkul sermaye iratlarının hangi gelir kalemlerinden oluştuğu Gelir Vergisi Kanunu'nun 70 inci maddesinde sayılmıştır Ancak, sirkülerimizin konusu, gerçek kişilerce elde edilen sadece konut ve iş yeri kiralarının beyanına ilişkindir Konu hakkındaki kısa açıklamalarımız aşağıdaki gibidir1 Kira Geliri Ne Zaman Elde Edilmiş Sayılacaktır?Mükelleflerce bir takvim yılı içinde o yıla veya geçmiş yıllara ait olarak nakden veya aynen tahsil edilen kira bedelleri o yılda elde edilmiş gelir kabul edilecektir Örneğin: 2009 ve 2010 yılları kira gelirleri topluca 2011 yılında tahsil edilmiş ise, 2011 yılının geliri olarak dikkate alınacaktırAncak, gelecek yıllara ait olup peşin tahsil edilen kira bedelleri, ilgili yılın geliri olarak kabul edilerek ilgili yıllarda beyan edilir Örneğin: 2011, 2012 ve 2013 yılları kira gelirleri topluca 2011 yılında tahsil edilmiş ise, her yıla ait kira bedeli ilgili yılda beyan edilecektirBuna göre 2012 yılında beyan edilecek tutar sadece 2011 yılına ilişkin olarak tahsil edilen kira geliridir 2 Döviz Cinsinden Elde Edilen KiralarDöviz cinsinden kiraya verme işlemlerinde tahsilatın yapıldığı tarihteki T C Merkez Bankası döviz alış kuru esas alınarak gayri safi hasılat belirlenir Borsada rayici yoksa Maliye Bakanlığı tarafından belirlenen kur üzerinden Türk Lirası’na çevrilerek, kira geliri aşağıda açıklanan şartlara göre beyan edilir3 Kiranın Ayni Olarak Tahsil EdilmesiKiranın ayni olarak alınması halinde, tahsil edilen kiralar Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre emsal bedeli ile paraya çevrilerek gerekli şartların varlığı halinde beyan edilir 4 İş Yeri Olarak Kiralanan Gayrimenkullerde Vergi Tevkifatı (Stopajı) (% 20)Gayrimenkulleri işyeri olarak kiralayan kişi ve kuruluşlar, kira ödemeleri üzerinden gelir vergisi kesintisi yapacaklardır Yani işyerinin kiracıları, ödeyecekleri kira üzerinden % 20 oranında vergi kesecekler ve kiralayan adına vergi dairesine ödeyeceklerdirKimlerin vergi kesintisi yapmak zorunda olduğu Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 maddesinde sayılmıştırİşyeri kiracısı olan kişi ve kuruluşlar, yaptıkları kira ödemelerinin brüt tutarı üzerinden 01 012007 tarihinden itibaren % 20 oranında gelir vergisi kesintisi yapmak zorundadırlarBu vergi kesintisi, gelecek aylara veya yıllara ait olmak üzere peşin ödenen kira bedeli üzerinden de yapılacaktır Örneğin: 3 aylık veya 2 yıllık işyeri kirası peşin tahsil edildiğinde, bu durumda peşin tahsil edilen kiranın tamamı vergi kesintisine tabi tutulacaktırAncak, gayrimenkulü kiralayan mükellef basit usulde vergiye tabi ise; kira ödemesi üzerinden herhangi bir vergi kesintisi yapılmaz Bu durumda gayrimenkulden elde edilen kira geliri yıllık beyanname ile beyan edilir5 Konut Kiralarında İstisnaKonut kiralarının 2010, 2011 ve 2012 yılları itibariyle istisna tutarları aşağıdaki gibidir 2012 Yılı Konut Kirası İstisna Tutarı : 3 000- TL2011 Yılı Konut Kirası İstisna Tutarı : 2 800- TL2010 Yılı Konut Kirası İstisna Tutarı : 2 600- TLBuna göre 2011 yılında elde edilen konut kira gelirlerinin yıllık toplamı 2 800- TL’yi aşmıyorsa beyan edilmeyecek ve vergi ödenmeyecektir Yıllık konut kira gelirinin istisna tutarını aşması halinde toplam konut kira tutarından 2800 -TL istisna düşülecek, kalan tutardan gider indirimi de yapıldıktan sonra bulunan matrah üzerinden Gelir Vergisi hesaplanarak ödenecektirİstisna tutarlarını aşan konut kira gelirlerinin tamamı beyan edilecektir (2012 yılında elde edilen Gayrimenkul Sermaye iratları 2013 yılı Mart ayında beyan edilecektir)Ayrıca, Gelir Vergisi Kanununun 21 inci maddesinde; · İstisna haddi üzerinde hasılat elde edilip beyan edilmemesi veya eksik beyan edilmesi halinde, · Ticari, zirai veya mesleki kazancını yıllık beyanname ile bildirmek mecburiyetinde olanlar ile gelirleri bunlar tarafından bildirilecek olanların bu istisnadan faydalanamayacağı hüküm altına alınmıştır 6 İş Yeri Kira Gelirlerinde Beyan Sınırıİş yeri kira gelirleri, üzerinden her ay %20 oranında vergi kesintisi yapılmış olan gelirlerdir Stopaj yolu ile vergilendirilmiş olan gelirlerin gayri safi toplamı aşağıdaki tutarları geçmedikçe beyan edilmez ve ilave vergi ödenmez2012 Yılı Beyan Sınırı : 25 000- TL2011 Yılı Beyan Sınırı : 23 000- TL2010 Yılı Beyan Sınırı : 22 000- TLYukarıdaki tutarlara göre; 2011 yılında elde edilen kira gelirleri gayri safi toplamının 23 000- TL’yi geçmemesi halinde, bu gelirlerin içinde, vergisi stopaj yolu ile alınmış olan iş yeri kira gelirleri varsa beyana dahil edilmez Gelirlerin yıllık toplamı beyan sınırını aşıyorsa gelirlerin tamamı beyan edilir Her ne kadar konumuz sadece kira gelirleri ise de mükelleflerin bu gelir unsuru dışında başka gelirleri de varsa, gelir vergisi kanunun 86 maddesi çerçevesinde bu gelirlerin toplamı beyan sınırı ile mukayese edilerek irdeleme yapılacaktır7 26 Mart 2012 Tarihine Kadar Kimler Kira Gelirleri İle İlgili Beyanname Verecek?Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükelleflerin 01 012011 – 31122011 döneminde elde ettikleri kira gelirleri ile aynı dönem içinde geçmiş yıllara ilişkin olarak elde ettikleri kira gelirleri toplamı Gelir Vergisi Kanunu’nun 86 ncı maddesi çerçevesinde irdelenerek beyan edilecektir Şöyle ki; · Sadece konut kira geliri olup istisna sınırı olan 2 800- TL’sini aşanlar ile,· Sadece iş yeri kira geliri olup yıllık brüt kira gelirleri toplamı 23 000- TL’sini aşanlar yılık GMSİ beyannamesi vereceklerdir· Hem konut hem de iş yeri kira geliri olan kişiler ise, yıllık gelirinin beyan sınırını aşıp aşmadığının tespitinde; mesken kira gelirinin gelir vergisinden istisna edilen kısmını aşan tutarı ile, gelir vergisi tevkifatına tabi iş yeri brüt kira gelirlerinin toplamını birlikte dikkate alacaklardır · Bu toplam 23 000- TL’yi aşmadığı takdirde sadece tevkifata tabi olmayan konut kira gelirleri beyan edilecektir· Yukarıdaki toplamın 23 000- TL’yi aşması halinde ise gelirlerin tamamı beyan edilecektir· Bir takvim yılı içinde elde ettiği, tevkifata ve istisna uygulamasına konu olmayan gayrimenkul sermaye iratları toplamı 1 170 TL’yi aşanlar ile,· Diğer mal ve haklardan kira geliri elde edenler de beyanname vereceklerdir · Eşler ve çocukların kira gelirleri ayrı beyanname ile beyan edilecektir Stopaj yolu ile kesilen vergiler beyanname üzerinden hesaplanan gelir vergisinden mahsup edilecektirGelir Vergisi mükellefleri 2011 yılı gelir vergisi beyannamelerini en geç 26 Mart 2012 tarihine kadar ilgili vergi dairesine verecekleridir Tahakkuk eden verginin birinci taksiti 2012 Mart ayında, ikinci taksiti ise 2012 Temmuz ayında ödenecektir8 Kira Geliri Matrahının Hesabında İndirilebilecek GiderlerGayrimenkul sermaye iradında safi iradın tespiti için, kira gelirlerinden indirilecek giderler konusunda seçilebilecek iki yöntem vardır · Gerçek Gider Yöntemi (GVK Md 74) · Götürü Gider Yöntemi Mükellefler gerçek veya götürü gider usulünden sadece birini seçmek mecburiyetindedir, her ikisini birden kullanamaz 8 1 Götürü Gider Yönteminin Seçilmesi Halinde Hesaplanan Gider TutarıGötürü veya gerçek gider yönteminin seçimi, taşınmaz malların tümü için yapılır Bunlardan bir kısmı için gerçek gider, diğer kısmı için götürü gider yöntemi seçilemez· Götürü gider yöntemini seçen mükellefler, (hakları kiraya verenler hariç) kira gelirlerinden istisna tutarını düştükten sonra kalan tutarın % 25’i oranındaki götürü gideri gerçek giderlere karşılık olmak üzere indirebilirler · Ancak, bu usulü seçen mükellefler iki yıl geçmedikçe gerçek gider yöntemine dönemezler 8 2 Gerçek Gider Yönteminin Seçilmesi Durumunda İndirilecek Giderler Tutarı Gerçek gider yönteminin seçilmesi durumunda indirilecek giderler Gelir Vergisi Kanununun 74 üncü maddesinde sayılmıştır Buna göre aşağıda sayılan giderlerin belgelerine dayanarak bulunan toplamı indirilecek gideri oluşturmaktadır· Kiraya veren tarafından, kiraya verilen gayrimenkul için ödenen; aydınlatma, ısıtma, su ve asansör giderleri, · Kiraya verilen malların idaresi için yapılan ve gayrimenkulün önemi ile mütenasip olan idare giderleri, · Kiraya verilen mal ve haklara ait sigorta giderleri, · Kiraya verilen mal ve haklar dolayısıyla yapılan ve bunlara sarf olunan borçların faizleri ile konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkulün iktisap yılından itibaren 5 yıl süre ile iktisap bedelinin % 5’i (iktisap bedelinin % 5’i tutarındaki bu indirim, sadece ilgili gayrimenkule ait hasılata uygulanacak, indirilmeyen kısım gider fazlalığı sayılmayacaktır ) · Kiraya verilen mal ve haklar için ödenen, emlak vergisi, resim, harç ve şerefiyelerle kiraya veren tarafından belediyelere ödenen harcamalara katılma payları, · Amortismanlar, · Kiraya veren tarafından, kiraya verilen gayrimenkul için yapılan onarım giderleri ile bakım ve idame giderleri, · Kira ile tuttukları mal ve hakları kiraya verenlerin ödedikleri kiralar ve diğer gerçek giderler, · Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kirayla oturdukları konut veya lojmanların kira bedeli (yabancı ülkelerde ödenen kira bedelleri indirilemez), · Kiraya verilen mal ve haklarla ilgili olarak sözleşmeye, kanuna veya ilama istinaden ödenen zarar, ziyan ve tazminatlar, brüt kira tutarından indirilir Ancak, bu giderlerin vergiden istisna edilen tutara isabet eden kısmı indirilemez Vergiye tabi hasılata isabet eden indirilebilecek gider kısmı aşağıdaki formül kullanılarak bulunacaktırİndirilecek Gider = Vergiye Tabi Hasılat* x Toplam Gider Toplam Hasılat (*)Vergiye tabi hasılat: Toplam hasılat – Mesken kira geliri istisnası 9 Kira Gelirlerine Uygulanacak Diğer İndirimler Nelerdir? Kira geliri elde eden gayrimenkul sermaye iradı sahibi mükellefler, Gelir Vergisi Kanunu’nun 89 uncu maddesinde yer alan ve aşağıda özetlenen bağış ve yardımlar ile harcamalarının tamamını veya belli bir tutarını verdikleri beyanname üzerinde safi iratlarından indirim konusu yapabileceklerdir a) Şahıs ve Bireysel Emeklilik Sigorta Primleri Yıllık beyanname veren mükellefler, vergi matrahlarının tespitinde bireysel emeklilik sistemine ödedikleri kendisine, eşine ve küçük çocuklarına ait katkı payının beyan edilen gelirin %10’una kadar olan kısmını gelir vergisi matrahlarının tespitinde indirim konusu yapabileceklerdir Bireysel emeklilik dışında kalan şahıs sigortaları için ödenen primlerin ise beyan edilen gelirin %5’ine kadar olan kısmı matrahın tespitinde indirim konusu yapılacaktır İndirim konusu yapılacak tutarın hesaplamasında beyan edilen gelir olarak beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler için yıllık gelir vergisi beyannamesinin safi irat satırında yer alan tutar esas alınacaktırBireysel emeklilik sistemi ile diğer şahıs sigortaları için ödenen katkı payı ve primlerin birlikte olması halinde matrahtan indirim konusu yapılabilecek tutar beyan edilen gelirin %10’u ile sınırlı olacaktır Bu durumda şahıs sigorta primleri için %5 oranındaki sınır ayrıca aranacaktır İndirim konusu yapılacak prim, aidat ve katkı paylarının toplamı, asgari ücretin brüt yıllık tutarını aşamayacaktır (2011 yılı gelirlerine ilişkin olarak kullanılacak olan asgari ücretin brüt yıllık tutarı 9801,00 TL’dir)b) Eğitim ve Sağlık Harcamaları Beyan edilen gelirin (safi iradın) % 10'unu aşmaması, Türkiye'de yapılması ve gelir veya kurumlar vergisi mükellefiyeti bulunan gerçek veya tüzel kişilerden alınacak belgelerle tevsik edilmesi şartıyla, mükellefin kendisi, eşi ve küçük çocuklarına ilişkin olarak yapılan eğitim ve sağlık harcamaları yıllık beyanname ile bildirilecek gelirlerden indirilebilecektir c) Okul, Yurt ve Sağlık Tesisleri İçin Yapılan Bağış ve Yardımlar Genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere bağışlanan okul, sağlık tesisi ve yüz yatak (kalkınmada öncelikli yörelerde elli yatak) kapasitesinden az olmamak üzere öğrenci yurdu ile çocuk yuvası, yetiştirme yurdu, huzurevi, bakım ve rehabilitasyon merkezi inşası dolayısıyla yapılan harcamalar veya bu tesislerin inşası için bu kuruluşlara yapılan her türlü bağış ve yardımlar ile mevcut tesislerin faaliyetlerini devam ettirebilmeleri için yapılan her türlü nakdî ve aynî bağış ve yardımların tamamı d) Kamu Yararına Çalışan Dernekler ile Vergi Muafiyeti Tanınan Vakıflara Yapılan Bağışlar Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler ile kamu yararına çalışan dernekler ve Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflara yıllık toplamı beyan edilen gelirin (safi iradın) % 5'ini (kalkınmada öncelikli yöreler için % 10'unu) aşmamak üzere, makbuz karşılığında yapılan bağış ve yardımlar e) Gıda Bankacılığı Yapan Dernek ve Vakıflara Yapılan Bağışlar Fakirlere yardım amacıyla gıda bankacılığı faaliyetinde bulunan dernek ve vakıflara Maliye Bakanlığınca belirlenen usul ve esaslar çerçevesinde bağışlanan gıda, temizlik, giyecek ve yakacak maddelerinin maliyet bedelinin tamamı f) Kültür ve Sanat Faaliyetleri ile Kültürel Varlıkların Korunması için Yapılan Bağışlar Genel ve özel bütçeli kamu idareleri, il özel idareleri, belediyeler, köyler, kamu yararına çalışan dernekler, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar ve bilimsel araştırma faaliyetinde bulunan kurum ve kuruluşlar tarafından yapılan ya da Kültür ve Turizm Bakanlığınca desteklenen veya desteklenmesi uygun görülen çalışmalara ilişkin harcamalar ile bu amaçla yapılan her türlü bağış ve yardımların tamamı beyan edilen gelirden indirim konusu yapılabilecektir g) Sponsorluk Harcamaları 3289 sayılı Gençlik ve Spor Genel Müdürlüğü’nün Teşkilat ve Görevleri Hakkında Kanun ile 3813 sayılı Türkiye Futbol Federasyonu Kuruluş ve Görevleri Hakkında Kanun kapsamında yapılan sponsorluk harcamalarının;
h) Doğal Afetler Dolayısı ile Yapılan Bağışlar Bakanlar Kurulunca yardım kararı alınan doğal afetler dolayısıyla Başbakanlık aracılığıyla makbuz mukabili yapılan ayni veya nakdi bağışların tamamı Gayrimenkul Sermaye İradı (GMSİ) diğer ifade ile kira gelirleri matrahından belgesine müsteniden beyanname üzerinden indirilebilecektir i) Türkiye Kızılay Derneğine Makbuz Karşılığı Yapılan Nakdi Bağış ve Yardımlar İktisadi işletmeleri hariç, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamı indirim konusu yapılabilecektir j) İstanbul 2010 Avrupa Kültür Başkenti Ajansına Yapılan Bağış, Yardım ve Sponsorluk Harcamaları 5706 sayılı İstanbul 2010 Avrupa Kültür Başkenti Hakkında Kanun uyarınca kurulan Ajansa yapılan her türlü ayni ve nakdi bağış ve yardımlar ile sponsorluk harcamalarının tamamı gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebilecektir k) Diğer Kanunlara Göre Tamamı İndirilecek Bağış ve Yardımlar 1) Umumi hayata müessir afetler dolayısıyla alınacak tedbirlerle yapılacak yardımlara ilişkin 7269 sayılı Kanuna göre oluşturulan fona yapılan nakdi bağışların tümü ile milli yardım komiteleri veya mahalli yardım komitelerine makbuz karşılığı yapılan ayni/nakdi bağışlar, 2) Yüksek Öğretim Kanununa göre üniversitelere ve Yüksek Teknoloji Enstitüsüne makbuz karşılığı yapılan nakdi ve ayni bağışlar ile vakıf üniversitelerine yapılan bağış ve yardımlar, 3) Sosyal Yardımlaşma ve Dayanışmayı Teşvik Kanununa göre yapılan bağış ve yardımlar, 4) Türkiye Bilimsel ve Teknik Araştırma Kurumunun Kuruluşu Hakkındaki Kanuna göre yapılan nakdi bağışlar, 5) Sosyal Hizmetler ve Çocuk Esirgeme Kurumu Kanununa göre yapılan ayni ve nakdi bağışlar, 6) Atatürk Kültür, Dil ve Tarih Yüksek Kurumu Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 7) Türk Silahlı Kuvvetleri Güçlendirme Vakfı Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 8) Milli Ağaçlandırma ve Erozyon Kontrolü Seferberlik Kanununa göre yapılan ayni/nakdi bağışlar, 9) İlköğretim ve Eğitim Kanununun 76 ncı maddesine göre ilköğretim kurumlarına yapılan nakdi bağışların tamamı indirilebilecektir Bağış ve yardımın nakden yapılmaması halinde, bağışlanan veya yardımın konusunu teşkil eden mal veya hakkın varsa mukayyet değeri, yoksa Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre Takdir Komisyonunca tespit edilecek değeri esas alınır 10 Gayrimenkul Sermaye İradında Zarar Doğması HaliGayrimenkul sermaye iradına konu olan sermayenin kendisinde meydana gelen eksilmeler zarar sayılmaz ve iradın gayri safi miktarının tespitinde gider olarak kabul edilmezler Gayrimenkul sermaye iradının safi tutarının hesabında giderlerin fazlalığı dolayısıyla doğan zararlar, beş yılı geçmemek üzere gelecek yıllarda elde edilen kira gelirlerinden gider olarak düşülebilir Bu durumun iki istisnası vardır:· Sahibi bulundukları konutları kiraya verenlerin kira ile oturdukları konut veya lojmanların kira bedellerini indirim konusu yapmaları durumunda bir zarar doğması halinde, bu zararın gelecek yıllarda elde edilen gayrimenkul sermaye iradından indirim konusu yapılması söz konusu değildir · Konut olarak kiraya verilen bir adet gayrimenkule ait hasılattan indirim konusu yapılan iktisap bedelinin %5’i oranındaki tutarın indirilemeyen kısmı gider fazlalığı olarak dikkate alınamaz 11 Önceden Hazırlanmış Kira Beyanname SistemiÖnceden Hazırlanmış Kira Beyanname Sistemi; kira geliri elde eden mükelleflerin MERNİS, banka, PTT, sigorta şirketleri, tapu gibi kurum ve kuruluşlardan Başkanlığımız veri tabanına aktarılan bilgileri kullanılarak, beyannamelerin Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından önceden hazırlandığı ve internet ortamında mükelleflerin onayına sunulduğu bir sistemdir Sadece kira geliri olanlar bu Sistem’den faydalanabilirler Kira geliri dışında ticari, zirai veya serbest meslek kazancı ile menkul sermaye iradı gibi gelir unsurlarından kazanç ve irat elde eden mükelleflerimiz, bu Sistem’den beyanname veremezlerSistemi kullanma zorunluluğu bulunmamaktadır Beyannameler vergi dairesine gidilerek elden veya beyanname düzenleme programı kullanılarak da verilebilir12 2011 Takvim Yılı Gelirlerine Uygulanacak Vergi Tarifesi 2011 Takvim yılı (G VK madde:103) Gelir Vergisi Tarifesi9 400 Türk Lirasına kadar15% 000 Türk Lirasının 9400 lirası için 1410 TL, fazlası20% 000 TL'nin 23000 TL'si için 4130 TL (ücret gelirlerinde 80000 TL'nin 23000 TL'si için 4130 TL,) fazlası27% 000 TL'den fazlasının 53000 TL'si için 12230 TL, (ücret gelirlerinde 80000 TL'nin 80000 TL'si için 19520 TL,) fazlası35% Kira Gelirlerinin Beyanına İlişkin ÖrneklerSirkülerimizde açıklanan konulara ilişkin örnekler aşağıda bilgilerinize sunulmuştur Söz konusu örnekler Gelir İdaresi Başkanlığınca hazırlanmış olunan ve sirküler ekinde yer alan "Kira Geliri Elde Edenler için Beyanname Düzenleme Rehberi"nden alınmıştır Örnek 1: Suat IŞIK, 2011 yılında tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş 19 800 TL işyeri kira geliri, 40000 TL mevduat faizi ve konut olarak kiraya verdiği dairesinden 2400 TL kira geliri elde etmiştir· Tevkif yoluyla vergilendirilen 40 000 TL mevduat faizi geliri, tutarı ne olursa olsun beyan edilmeyecektir· Konut kira gelirinden 2 800 TL’lik istisna düşülecek olup, kalan tutar beyan edilecektir Örnekte, istisna haddinin altında konut kira geliri elde edildiğinden beyan edilmeyecektir· Tamamı tevkif suretiyle vergilendirilmiş işyeri kira geliri olan 19 800 TL ise 23000 TL’lik beyan sınırını aşmadığından yıllık beyanname ile beyan edilmeyecektirÖrnek 2: Cemal YILDIRIM, dairesini konut olarak kiraya vermesi sonucu 2011 yılında 10 800 TL kira geliri elde etmiştir Beyana tabi başka geliri olmayan mükellef, gerçek gider yöntemini seçmiş olup, bu konut ile ilgili gerçek giderleri toplamı 3 000 TL’dir(Gerçek gider usulünü seçen mükellefler, vergiden istisna edilen kısma isabet eden giderleri hasılatlarından gider olarak indiremeyecekler, sadece vergiye tabi hasılata isabet eden giderleri indirebileceklerdir Bunun için toplam gider tutarının vergiye tabi hasılata isabet eden kısmının hesaplanması gerekir Vergiye tabi hasılata isabet eden gider aşağıdaki formüle göre hesaplanacaktır)Vergiye Tabi Hasılat = Toplam Hasılat – Konut Kira Geliri İstisnası = 10 800 - 2800 = 8000 TLİndirilebilecek Gider = (Toplam Gider x Vergiye Tabi Hasılat) / Toplam Hasılat = (3 000 x 8000) / 10800= 2 222 TLMükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır Gayrisafi İrat Toplamı 10 800 TL2 800 TL800 – 2800)8 000 TL2 222 TL000 – 2222)5 778 TL866,70 TL 34,50 TL 200 TL kira geliri elde etmiştir Beyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef, götürü gider yöntemini seçmiştirMükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır Gayrisafi İrat Toplamı 13 200 TL2 800 TL200 – 2800)10 400 TL400 x %25)2 600 TL400 – 2600)7 800 TL1 170 TL34,50 TL 000 TL ve işyeri olarak kiraya verdiği dairesinden ise 24000 TL brüt kira geliri elde etmiştir İşyeri için ödenen kira bedelleri üzerinden 4800 TL tevkifat yapılmıştırBeyana tabi başka geliri olmayan mükellef, götürü gider yöntemini seçmiştir Konut ve işyeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde, istisna sadece konut kira gelirine uygulanır İşyeri kira gelirine istisna uygulanmaz Konut kirası gelirinin istisna haddini aşan kısmı ile tevkifata tabi tutulan işyeri kirasının toplamı 23000 TL’yi aştığından, konut ve işyeri kira gelirleri birlikte beyan edilecek olup, buna ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktırKonut Kira Geliri 15 000 TL2 800 TL12 200 TL24 000 TL200 + 24000)36 200 TL200 x %25)9 050 TL200 – 9050)27 150 TL5 250,50 TL4 800 TL450,50 TL 34,50 TL 000 TL kira geliri elde etmişlerdir Eda ŞAHİN ayrıca 2011 yılında işyeri olarak kiraya verdiği gayrimenkulünden 15000 TL brüt kira geliri elde etmiştir İşyeri için ödenen kira bedeli üzerinden 3000 TL gelir vergisi tevkifatı yapılmıştırFerhat ŞAHİN aynı zamanda doktorluk faaliyetinden dolayı 2011 yılında 48 000 TL serbest meslek kazancı elde etmiştir Yıl içinde serbest meslek kazancından 6000 TL tevkifat yapılmıştırHer iki mükellef de götürü gider yöntemini seçmiştir Mükelleflerin kira gelirlerine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktırEda ŞAHİN’in Beyanı: Örnekte kiraya verilen konut 1/2 hisseli olduğundan elde edilen 18 000 TL kira gelirinin (18000/2) 9000 TL’sini Eda ŞAHİN, 9000 TL’sini de Ferhat ŞAHİN ayrı ayrı beyan edecektirEda ŞAHİN’in gelir vergisi tevkifatına tabi tutulan işyeri kira geliri 15 000 TL ile hissesine düşen konut kira gelirinin gelir vergisinden istisna tutarı aşan kısmı (9000 TL - 2800 TL) 6200 TL birlikte dikkate alındığında (15000 + 6200 =) 21200 TL 2011 yılı için beyanname verme sınırı olan 23000 TL’yi aşmadığından, işyeri kira geliri beyannameye dahil edilmeyecek olup, sadece hissesine düşen 9000 TL konut kira geliri beyan edilecektirGayrisafi İrat Toplamı 9 000 TL2 800 TL000 - 2800)6 200 TL200 x %25)1 550 TL200 - 1550)4 650 TL697,50 TL 34,50 TL Ferhat ŞAHİN’in, konut olarak kiraya verilen daireden hissesine düşen kira geliri 9 000 TL’dirKira gelirinin yanında ticari, zirai veya mesleki kazancını beyan etmek zorunda olan mükellefler, 2 800 TL’lik konut kira geliri istisnasından yararlanamazlarÖdevlinin, gerçek usulde vergilendirilen serbest meslek kazancı bulunduğundan dolayı konut kira geliri istisnasından yararlanamayacaktır Yıllık gelir vergisi beyannamesinde serbest meslek kazancıyla birlikte kira gelirini de beyan etmek zorundadırKonut Kira Geliri 9 000 TL000 x %25)2 250 TL6 750 TL48 000 TL000+6750)54 750 TL54 750 TL12 842,50 TL6 000,00 TL6 842,50 TL34,50 TL 000 TL kira geliri elde etmiştir Mükellef, 2011 yılı içinde bireysel emeklilik sistemine 6000 TL katkı payı ödemiş ve belediyeye ait bir huzurevine 21052011 tarihinde 10000 TL nakit olarak bağışta bulunmuşturBeyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef, götürü gider yöntemini seçmiştir Mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır Gayrisafi İrat Toplamı 30 000 TL2 800 TL000 - 2800)27 200 TL200 x %25)6 800 TL200 – 6800)20 400 TL400 x %10)*2 040 TL Bağış ve Yardımlar**10 000 TL000+ 2040)12 040 TL400 – 12040)8 360 TL1 254 TL34,50 TL (*) Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payının asgari ücretin bir yıllık tutarını aşmamak üzere indirim konusu yapılabilecek yıllık toplam tutarı, beyan edilen gelirin (Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler için yıllık gelir vergisi beyannamesinin safi irat satırında yer alan tutar esas alınacaktır ) %10’u (20400 %10) olan 2040 TL’yi aşamayacağından sadece 2040 TL’lik kısmı indirim konusu yapılabilecektir(**) Okul, yurt, sağlık tesisleri ve huzurevleri için genel ve özel bütçeli kamu idarelerine, il özel idarelerine, belediyelere ve köylere yapılan bağışların tamamı indirim konusu yapılabilecektir Bu nedenle örneğimizdeki, belediyeye ait huzurevine nakit olarak yapılan 10000 TL bağışın tamamı indirim konusu yapılabilecektirÖrnek 7: Banu ÖZALP, 2011 yılında konut olarak kiraya verdiği dairesinden 26 400 TL ve işyeri olarak kiraya verdiği dairesinden ise 28800 TL brüt kira geliri elde etmiştir İşyeri için ödenen kira bedelleri üzerinden 5760 TL tevkifat yapılmıştırBeyana tabi başka geliri bulunmayan mükellef, götürü gider yöntemini seçmiştir Konut kira gelirinin istisnayı aşan tutarı ile işyeri kira geliri toplamı olan (23 600 + 28800=) 52400 TL, 2011 yılı için beyan sınırı olan 23000 TL’yi aştığı için, tevkifata tabi tutulmuş olan işyeri kira geliri de konut kira geliri ile birlikte beyan edilecektir Konut ve işyeri kira gelirinin birlikte elde edilip beyan edilmesi halinde, istisna sadece konut kira gelirine uygulanırMükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır Konut Kira Geliri 26 400 TL2 800 TL23 600 TL28 800 TL600 + 28800)52 400 TL400 x %25)13 100 TL400 - 13100)39 300 TL8 531 TL5 760 TL2 771 TL34,50 TL 400 TL işyeri kira geliri elde etmiştirBasit usuldeki mükelleflerden elde edilen ve vergi kesintisi ile istisna uygulamasına tabi olmayan işyeri kira gelirlerinde, beyanname verme sınırı 1 170 TL’dir Ödevlinin, 2400 TL tutarındaki işyeri kira gelirinin 2011 yılı için beyanname verme sınırı olan 1170 TL’yi aşması nedeniyle tamamı beyan edilecektirGötürü gider yöntemini seçen mükellefin kira gelirine ilişkin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır İşyeri Kira Geliri 2 400 TL400 x %25)600 TL 400 - 600)1 800 TL270 TL 34,50 TL 800 TL konut kira geliri elde etmiştir Bununla birlikte, birinci işverenden 30000 TL, ikinci işverenden ise 20000 TL brut ücret geliri elde etmiştir Ücretlerin tamamı tevkif yoluyla vergilendirilmiş olup 2011 yılında toplam 7500 TL tevkifat yapılmıştır Beyana tabi başka geliri olmayan mükellef, götürü gider yöntemini seçmiştir2011 yılında konut kira geliri istisna tutarını aştığından, kira gelirinin tamamı beyan edilecektir Kira gelirinin yanında birden sonraki işverenden aldığı ücret geliri olan 20 000 TL 2011 yılı için beyan sınırı olan 23000 TL’nin altında kaldığından tevkif suretiyle vergilendirilmiş ücret gelirleri beyan edilmeyecektirMükellefin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır Konut Kira Geliri 16 800 TL2 800 TL800-2800)14 000 TL000 x %25)3 500 TL000 - 3500)10 500 TL1 630 TL34,50 TL 000 TL, 7200 TL ve 5400 TL kira geliri elde etmiştirBeyana tabi başka geliri olmayan mükellef, götürü gider yöntemini seçmiştir Mükellefin gelir vergisi aşağıdaki gibi hesaplanacaktır Ödevlinin, 2011 yılında kiraya verdiği üç konuttan elde ettiği toplam kira geliri: 9 000 + 7200 + 5400 = 21600 TL’ dirBirden fazla konuttan kira geliri elde edilmesi halinde istisna kira gelirleri toplamına bir defa uygulanacaktır Konut Kira Geliri 21 600 TL2 800 TL600 - 2800)18 800 TL800 x %25)4 700 TL800 - 4700)14 100 TL2 350 TL34,50 TL Beyannamenin Verilme Zamanı ve YeriMükelleflerin, 1 Ocak 2011 – 31 Aralık 2011 dönemine ait beyana tabi gayrimenkul sermaye iradı gelirleri için 2012 yılının MART ayının 1 inci gününden 25 inci günü akşamına kadar beyannamelerini vermeleri gerekmektedir Beyanname verme süresinin son gününün resmi tatil gününe rastlaması halinde, tatilden sonraki ilk iş gününün tatil saatine kadar beyanname verilebilir (25 Mart Pazar gününe geldiğinden, beyanname 26 Mart 2012 tarihinde verilecektir)Beyanname, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine verilecektir Mükellefler normal olarak ikametgahlarının bulunduğu yerin vergi dairesine bağlıdırlar Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler, istemeleri halinde vergi dairesinden alacakları kullanıcı kodu, parola ve şifreyi kullanmak suretiyle yıllık gelir vergisi beyannamelerini elektronik ortamda doğrudan kendileri gönderebilecekleri gibi elektronik beyanname gönderme aracılık yetkisi almış meslek mensubu aracılığıyla da elektronik ortamda gönderebileceklerdir Beyana tabi geliri sadece gayrimenkul sermaye iradından ibaret olan mükellefler, 1001B nolu Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini dolduracaklardır Gayrimenkul sermaye iradının yanında beyana tabi diğer gelirlerin de olması halinde, elde edilen kira geliri, bütün gelirlerin beyanı için kullanılan 1001A nolu Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesine dahil edilecektir
__________________
Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz
En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır |
|
 |
Üye olmanıza kesinlikle gerek yok !
Konuya yorum yazmak için sadece buraya tıklayınız.
Bu sitede 1 günde 10.000 kişiye sesinizi duyurma fırsatınız var.
IP adresleri kayıt altında tutulmaktadır. Aşağılama, hakaret, küfür vb. kötü içerikli mesaj yazan şahıslar IP adreslerinden tespit edilerek haklarında suç duyurusunda bulunulabilir.
Konuya yorum yazmak için sadece buraya tıklayınız.
Bu sitede 1 günde 10.000 kişiye sesinizi duyurma fırsatınız var.
IP adresleri kayıt altında tutulmaktadır. Aşağılama, hakaret, küfür vb. kötü içerikli mesaj yazan şahıslar IP adreslerinden tespit edilerek haklarında suç duyurusunda bulunulabilir.
«
Önceki Konu
|
Sonraki Konu
»
|
|
ForumSinsi.com hakkında yapılacak tüm şikayetlerde ilgili adresimizle iletişime geçilmesi halinde kanunlar ve yönetmelikler çerçevesinde en geç 1 (Bir) Hafta içerisinde gereken işlemler yapılacaktır. İletişime geçmek için buraya tıklayınız.