Türkiye Ile Lüksemburg Arasında Mevcut Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın "Bilgi Değişimi" Maddesini Değiştiren Protokol'un Onaylanması Hakkında Karar

Türkiye ile Lüksemburg Arasında Mevcut Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın "Bilgi Değişimi" Maddesini Değiştiren Protokol'un Onaylanması Hakkında Karar


Numara : 80


Tarih : 05072011

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2011/80

KONU: Türkiye ile Lüksemburg Arasında Mevcut Çifte Vergilendirmeyi Önleme Anlaşması'nın "Bilgi Değişimi" Maddesini Değiştiren Protokolun Onaylanması Hakkında Karar

"Türkiye Cumhuriyeti ile Lüksemburg Büyük Dükalığı Arasında Gelir ve Servet Üzerinden Alınan Vergilerde Çifte Vergilendirmeyi Önleme ve Vergi Kaçakçılığına Engel Olma Anlaşmasını Değiştiren Protokol ve İlgili Notaların Onaylanması Hakkında Karar" 4 Temmuz 2011 Tarihli ve 27984 Sayılı 2 Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlandı

Söz konusu Protokol'le, Türkiye ile Lüksemburg arasında mevcut çifte vergilendirmeyi önleme anlaşmasının "Bilgi Değişimi" maddesi OECD Model Vergi Anlaşması'na uygun olarak değiştirilmektedir

OECD Model Vergi Anlaşması’nda son yıllarda yapılan değişikliklerle, bilgi değişiminin kapsamı genişletilmiş ve anlaşmada kapsanmayan vergilerle ilgili olarak bilgi değişimi yapılabilmesi imkanı sağlanmıştır Ayrıca, zarar verici vergi uygulamaları ve vergi rekabeti ile mücadele imkanının artırılabilmesi ve banka gizliliği kuralı gibi bilgi değişiminin etkin bir şekilde işletilebilmesi önündeki engellerin kaldırılabilmesine yönelik düzenlemeler yapılmıştır Bu değişiklikler, mali idare tarafından da benimsenmiş olup, halen müzakereleri süren veya görüşmelerine başlanılan Anlaşmalarda, diğer devletin politikasına bağlı olarak bu değişikliklere yer verilmektedir

Türkiye ile Lüksemburg arasında imzalanan Protokol ile mevcut Anlaşmanın 26 ncı maddesi tadil edilmekte ve yerine ikame edilen madde ile de OECD Model Vergi Anlaşması’nda yapılan ve özetle aşağıda belirtilen değişiklikler Anlaşma’ya yansıtılmış olmaktadır

1 Değişime Konu Olacak Bilgilerin Kapsamı Genişletilmiştir

Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili bilgi değişimi mümkün hale getirilmiştir
Mevcut durum “bu Anlaşma hükümlerinin yürütülmesi için gerekli olan bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece, Anlaşma kapsamına giren vergiler ile ilgili iç mevzuat hükümlerinin yürütülmesi için gerekli olan bilgileri” kapsamakta iken yeni düzenleme ile “bu Anlaşma hükümlerinin uygulanmasıyla ilgili bilgileri veya Anlaşma ile uyumsuzluk göstermediği sürece Akit Devletlerin politik alt bölümleri veya mahalli idareleri adına alınan her tür ve tanımdaki vergilerle ilgili iç mevzuat hükümlerinin uygulanması ile ilgili olduğu düşünülen bilgileri” değişime tabi tutacakları düzenlenmiştir

2 Bilgi Değişimi ile İlgili Sınırlama Daraltılmıştır

Mevcut durumda bilgi değişiminin Anlaşmanın “Kişilerle ilgili Kapsamı” düzenleyen 1 Maddesi ile sınırlı olmadığı belirtilmişken, yeni düzenleme ile “Kavranan Vergiler” düzenleyen 2 Maddesi ile de sınırlı olmadığı eklenmiştir

3 Bilgilerin Verilebileceği Makamlar Genişletilmiştir

Mevcut düzenlemeye ek olarak “denetlemekle görevli olan kişiler” de bilginin verilebileceği kişiler kapsamına alınmıştır

4 Yeni Düzenleme ile Anlaşmanın 26 Maddesine 4 ve 5 Fıkralar Eklenmiştir

Bu kapsamda;

• 4 Fıkra ile; bir akit devletin talep etmesi durumunda, diğer akit devletin ihtiyacı olmasa bile talep edilen bilgileri toplamak için kendi bilgi toplama yöntemlerini kullanacağı eklenmiştir Ayrıca, bilgi değişimiyle ilgili sınırlamayı düzenleyen 3 fıkranın sadece ulusal menfaati olmadığı gerekçesi ile bilgi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanması engellenmiştir
• 5 Fıkra ile; bilgi değişimiyle ilgili sınırlamayı düzenleyen 3 fıkranın diğer akit devlet tarafınca bilginin bir banka, diğer finansal kurum, temsilci veya bir acente ya da yediemin gibi hareket eden bir kişide bulunması veya bir kişinin sermaye payları ile ilgili olması nedeniyle bu bilgiyi sağlamayı reddetme hakkı verecek şekilde yorumlanması da engellenmiştir

Bu doğrultuda hazırlanan Protokol’ün Bakanlar Kurulunca onaylanmasıyla birlikte Türkiye'deki yasal prosedür tamamlanmıştır

Protokole göre, akit Devletler, uygulama prosedürlerinin tamamlandığını yazılı olarak diplomatik yollardan birbirlerine bildirecekler, bildirimlerden sonuncusunun alındığı tarihte protokol yürürlüğe girecektir Protokol, bu tarihi takip eden takvim yılının 1 Ocak tarihinde veya daha sonra başlayan vergi yılları için hüküm ifade edecektir