Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan ve 2016 Yılında Uygulanacak Olan Had ve Tutarlar Belli Oldu

Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan ve 2016 Yılında Uygulanacak Olan Had ve Tutarlar Belli Oldu

Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 123 maddesinin ikinci fıkrasında, Kanunun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82 ve 86 ncı maddelerinde yer alan maktu had ve tutarların, her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak 4/1/1961tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre belirlenen yeniden değerleme oranında artırılmak suretiyle uygulanacağı, bu şekilde hesaplanan maktu had ve tutarların %5’ini aşmayan kesirlerinin dikkate alınmayacağı, Bakanlar Kurulunun, bu surette tespit edilen had ve tutarları yarısına kadar artırmaya veya indirmeye yetkili olduğu hükmü yer almaktadır Aynı maddenin üçüncü fıkrasında da 103 maddede yer alan vergi tarifesinin gelir dilimi tutarları hakkında da yukarıdaki hükmün uygulanacağı öngörülmüştür



Maliye Bakanlığı, Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alıp, 2015 yılında uygulanan had ve tutarların 2015 yılı için % 5,58 (beş virgül elli sekiz) olarak tespit edilen yeniden değerleme oranında arttırmak suretiyle 2016 takvim yılında uygulanacak olan had ve tutarları tespit etmiştir Konu ile ilgili olarak 25122015 tarih ve 29573 sayılı Resmi gazete'de yayımlanan 290 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği'nde gerekli açıklamalar yapılmıştır


1) Gayrimenkul Sermaye İratlarında Uygulanan İstisna Tutarı


Gelir Vergisi Kanununun 21 maddesinin birinci fıkrasında yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2016 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 3800 TL olarak tespit edilmiştir


2) Hizmet Erbabına İşyeri Veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı


Gelir Vergisi Kanununun 23 maddesinin birinci fıkrasının (8) numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkinistisna tutarı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere 1370 TL olarak tespit edilmiştir


3) Engellilik İndirimi Tutarları


Gelir Vergisi Kanununun 31 maddesinin ikinci fıkrasında yer alan engellilik indirimi tutarları, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece engelliler için 900 TL, ikinci derece engelliler için 460 TL, üçüncü derece engelliler için 210 TL olarak tespit edilmiştir


4) Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar


Gelir Vergisi Kanununun 47 maddesinin birinci fıkrasının (2) numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı,2016 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 6300 TL, diğer yerlerde 4200 TLolarak tespit edilmiştir


5) Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler


Gelir Vergisi Kanununun 48 inci maddesinin birinci fıkrasında yer alan hadler, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere;
- 1 numaralı bent için 88000 TL ve 126000 TL,
- 2 numaralı bent için 42000 TL,
- 3 numaralı bent için 88000 TL,
olarak tespit edilmiştir


6) Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı


Gelir Vergisi Kanununun mükerrer 80 maddesinin üçüncü fıkrasında yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 11000 TL olarak tespit edilmiştir


7) Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı


Gelir Vergisi Kanununun 82 maddesinin ikinci fıkrasında yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 24000 TL olarak tespit edilmiştir


8) Tevkifata Ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul Ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı


Gelir Vergisi Kanununun 86 ncı maddesinin birinci fıkrasının (1) numaralı bendinin (d) alt bendinde yer alantevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2016 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1580 TL olarak tespit edilmiştir


9) Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife


Gelir Vergisi Kanununun 103 maddesinin birinci fıkrasında yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2016 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir
12600 TL'ye kadar % 15

30000 TL'nin 12600 TL'si için 1890 TL, fazlası % 20

69000 TL'nin 30000 TL'si için 5370 TL, (ücret gelirlerinde
110000 TL'nin 30000 TL'si için 5370 TL), fazlası % 27

69000 TL'den fazlasının 69000 TL'si için 15900 TL, (ücret
gelirlerinde 110000 TL'den fazlasının 110000 TL'si için
26970 TL), fazlası % 35


10) Basit Usulde Vergilendirmeyle İlgili Hususlar
a- Kar Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler


Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kar hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanununun 48 maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir Bu yetki kullanılarak 2015 yılı için 30/12/2014 tarihli ve 29221 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 287) ile belirlenen tutarlar yeniden artırılmıştır
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2016 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2015 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir

Emtianın Cinsi

Büyükşehir Belediye Sınırları
Dışında Kalan Yerlerde

Büyükşehir Belediye Sınırları
İçinde Kalan Yerlerde

Yıllık Alım Ölçüsü (TL)

Yıllık Satış Ölçüsü (TL)

Yıllık Alım Ölçüsü (TL)

Yıllık Satış Ölçüsü (TL)

Değerli Kağıt

137000

158000

179000

200000

Şeker – Çay

110000

137000

126000

168000

Milli Piy Bileti, Hemen
Kazan, Süper Toto vb

110000

137000

126000

168000

İçki (Bira ve Şarap Hariç) - İspirto– Sigara–Tütün

110000

137000

126000

168000

Akaryakıt ( LPG hariç )

158000

168000

200000

230000

b- Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması


Maliye Bakanlığı, basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 6/12/1998 tarihli ve 23545 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği (Seri No: 215) ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlenmesine ilişkin uygulamanın, 31/12/2016 tarihine kadar devam etmesini uygun görmüştür


11) 2015 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İradının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı Uygulaması


Gelir Vergisi Kanununun 76 maddesinin 5281 sayılı Kanunun 44 maddesiyle yürürlükten kaldırılan ikinci fıkrasında, Gelir Vergisi Kanununun 75 maddesinin ikinci fıkrasının (5), (6), (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yer alan menkul sermaye iratlarına (döviz cinsinden açılan hesaplara ödenen faiz ve kâr payları, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilenler hariç) fıkrada belirtilen indirim oranının uygulanması suretiyle bulunacak kısmın, bu iratların beyanı sırasında indirim olarak dikkate alınacağı belirtilmişti


Gelir Vergisi Kanununun indirim oranı uygulamasına yönelik 76 maddesinin ikinci fıkrası 1/1/2006 tarihinden itibaren elde edilen gelirlere uygulanmak üzere 5281 sayılı Kanunla yürürlükten kaldırılmakla birlikte, anılan Kanunun geçici 67 nci maddesinin dokuzuncu fıkrası hükmü gereğince 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31/12/2005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alınacağından, indirim oranı uygulaması ile ilgili olarak aşağıdaki açıklamaların yapılmasında yarar görülmüştür
İndirim oranı; Vergi Usul Kanununa göre o yıl için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranının, aynı dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranına bölünmesi suretiyle tespit edilmektedir


Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre 2015 yılı için tespit edilmiş olan yeniden değerleme oranı %5,58'dir Bu dönemde Devlet tahvili ve Hazine bonosu ihalelerinde oluşan bileşik ortalama faiz oranı ise %9,24'tür
Buna göre, 2015 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı (%5,58/%9,24 =) %60,39 olmaktadır
Bu kapsamda, 2015 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir
Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır
Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir
Diğer taraftan, geçici 67 maddenin dördüncü fıkrası uyarınca, 75 maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir
Saygılarımla

Abdullah TOLU

Yeminli Mali Müşavir

TOLUEN YMM DENETİM VE

DANIŞMANLIK