Müstahsile Iade Faturası

MÜSTAHSİLE İADE FATURASI ………


Müstahsilde stopaj, faturada KDV var İade faturası nasıl düzenlenecek?
Satılan malın muhtelif nedenlerle kısmen veya tamamen müşteri tarafından iade edilmesi durumunda bu iade işlemlerinin nasıl belgeleneceği çoğu zaman karıştırılır
Mal iadeleri ile hizmetten vazgeçme olaylarını KDV Kanunu’nun 35 Maddesi şöyle açıklar
“Malın iade edilebilmesi, işlemin gerçekleşmemesi , işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellef bunlar için borçlandığı vergiyi , bu işlemlere muhatap olan mükellef ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin bulunduğu dönem içinde düzeltir “
Özetlersek; iki şart gerekli,


1-İade olunan mal işletmeye girmiş olması…
2-Bu girişin defter ve kayıtları ile KDV beyannamesinde indirim konusu yapılmış olması…


Mal iadesi işleminin gerçekten iade mi, yoksa herhangi bir teslim olayı mı olduğunu tevsik etmekte güçlükle karşılaşılabileceği gibi bu konuda farklı yaklaşımlar da olabilir Bu nedenle iki KDV mükellefi arasında cereyan eden mal iadesi olaylarının iade faturası ile belgelenmesi daima tercih edilmelidir
iade faturalarının herhangi bir faturadan farkı yoktur Ancak söz konusu fatura özel bir amaçla (iade amacıyla) düzenlendiği için "iade faturası" tabirinin kullanılmasında ve faturada satıcının kestiği faturaya atıfta bulunulmasında yarar vardır


Alım müstahsilden yapılmış ise KDV den istisna edilir Gerek vergilendirme dönemi gerekse oran itibarıyla tenkide uğramamak için, iade faturasında, asıl mal veya hizmet faturasına atıf yapılmalı ve iadenin nedeni açıklanmalıdır Şayet iadeye konu mal veya hizmetin alıcısı nihai tüketici ise, satıcı iade faturası düzenlemeli ve iadeye ait KDV bu pusulaya dayanılarak indirim konusu yapabilir… Bu amaçla düzenlenen gider pusulaları için stopaj yapılmaz


Müstahsilden Alınan malın İadesinde :düzenlenen iade faturası müstahsil makbuzu ile ilişkilendirilmelidir Faturada ilgili müstahsil makbuzu belirtilmelidir Stopaj tutarı vergi dairesinden iade alınmalıdır
Örnek Muhasebe Kaydı:


------------------------------- / ------------------------------
150/153 İLK MADDE MALZEME/TİCARİ MALL 1000-
100/102 KASA/BANKA 980-
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 20-
Müstahsil ürün alış kaydı
----------------------------- / --------------------------------
100/102 KASA/BANKA 980-
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 20-
Vergi Dairesinden Alacaklar
150/153 İLK MADDE MALZ 1000—
TİCARİ MALLAR
Müstahsile ürünün iadesi
--------------------------- / -------------------------------
100/102 KASA/BANKA 20--
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 20--
Vergi dairesinden iadenin alınması
-------------------------- / -------------------------------


Emir ES