Basit Usule Tabi Mükellefin KDV Tevkifatı Yapıp Yapmayacağı

**Şengül Şirin** · 07-24-2013

T

C

MALİYE BAKANLIĞI
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Gelir Yönetimi Daire Başkanlığı (I)

Sayı : B

07

1

GİB

0

01

55-130-12 13/07/2011
Konu : Basit Usule Tabi Mükellefin KDV Tevkifatı Yapıp Yapmayacağı

İlgide kayıtlı dilekçeniz ve eklerinden, gelir vergisi yönünden basit usule tabi mükellefe yapmış olduğunuz yün teslimlerinde bu mükellef tarafından tevkifat yapılıp yapılmayacağı, yapılmış ise bu mükellefin tevkif edilen vergiyi ödeme sorumluluğunun olup olmadığı ile Şirketinizin sorumluluğu hususunda bilgi istediğiniz anlaşılmıştır

Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV ye tabidir

Kanunun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir

17/4-a maddesinde ise basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetlerin KDV den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır

108 No

lu KDV Genel Tebliğinin B/1 bölümü ile değişik 107 No

lu Tebliğin A/2 bölümü uyarınca pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri tevkifata tabi bulunmakla birlikte yukarıdaki açıklama çerçevesinde, KDV mükellefiyeti bulunmayan basit usule tabi mükellefin kendine yapılan yün teslimlerinde tevkifat yapma ve sehven tevkifatlı düzenlenen faturada tevkifata tabi tutulan KDV yi beyan etme sorumluluğu bulunmamaktadır

Öte yandan, tevkifatlı olarak düzenlenen faturada yer alan KDV nin Şirketiniz tarafından hesaplanan KDV olarak beyan edilmesi gerekmektedir

Söz konusu verginin ise basit usule tabi alıcıdan özel hukuk hükümlerine göre tahsili mümkün bulunmaktadır

Bilgi edinilmesini rica ederim

EKLER :
1- Dilekçe
2- Fatura örnekleri
3- Uşak Defterdarlığı yazısı ve ekleri

(*) Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413

maddesine dayanılarak verilmiştir

(**) İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir

(***) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır

07-24-2013	#1
Şengül Şirin	Basit Usule Tabi Mükellefin KDV Tevkifatı Yapıp Yapmayacağı TC MALİYE BAKANLIĞI GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Gelir Yönetimi Daire Başkanlığı (I) Sayı : B071GİB00155-130-12 13/07/2011 Konu : Basit Usule Tabi Mükellefin KDV Tevkifatı Yapıp Yapmayacağı İlgide kayıtlı dilekçeniz ve eklerinden, gelir vergisi yönünden basit usule tabi mükellefe yapmış olduğunuz yün teslimlerinde bu mükellef tarafından tevkifat yapılıp yapılmayacağı, yapılmış ise bu mükellefin tevkif edilen vergiyi ödeme sorumluluğunun olup olmadığı ile Şirketinizin sorumluluğu hususunda bilgi istediğiniz anlaşılmıştır Katma Değer Vergisi Kanununun 1/1 inci maddesine göre Türkiye'de ticari, sınai, zirai faaliyet ve serbest meslek faaliyeti çerçevesinde yapılan teslim ve hizmetler KDV ye tabidir Kanunun 9 uncu maddesi ile vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları vergi alacağının ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir 17/4-a maddesinde ise basit usulde vergilendirilen mükellefler tarafından yapılan teslim ve hizmetlerin KDV den istisna olduğu hüküm altına alınmıştır 108 Nolu KDV Genel Tebliğinin B/1 bölümü ile değişik 107 Nolu Tebliğin A/2 bölümü uyarınca pamuk, tiftik, yün ve yapağı ile ham post ve deri teslimleri tevkifata tabi bulunmakla birlikte yukarıdaki açıklama çerçevesinde, KDV mükellefiyeti bulunmayan basit usule tabi mükellefin kendine yapılan yün teslimlerinde tevkifat yapma ve sehven tevkifatlı düzenlenen faturada tevkifata tabi tutulan KDV yi beyan etme sorumluluğu bulunmamaktadır Öte yandan, tevkifatlı olarak düzenlenen faturada yer alan KDV nin Şirketiniz tarafından hesaplanan KDV olarak beyan edilmesi gerekmektedir Söz konusu verginin ise basit usule tabi alıcıdan özel hukuk hükümlerine göre tahsili mümkün bulunmaktadır Bilgi edinilmesini rica ederim EKLER : 1- Dilekçe 2- Fatura örnekleri 3- Uşak Defterdarlığı yazısı ve ekleri () Bu Özelge 213 sayılı Vergi Usul Kanununun 413maddesine dayanılarak verilmiştir () İnceleme, yargı ya da uzlaşmada olduğu halde bu konuya ilişkin olarak yanlış bilgi verilmiş ise bu özelge geçersizdir (**) Talebiniz üzerine tayin edilmiş olan bu özelgeye uygun işlem yapmanız hâlinde, bu fiilleriniz dolayısıyla vergi tarh edilmesi icap ederse, tarafınıza vergi cezası kesilmeyecek ve tarh edilen vergi için gecikme faizi hesaplanmayacaktır __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır