Tevkifatlı Iade Faturası ve Beyanı Nasıl Olmalıdır?

TEVKİFATLI MAL İADE FATURASI VE BEYANI NASIL OLMALIDIR?
Satıcılar iade edilen mallarla ilgili olarak daha önce beyan ettiği vergiyi “satışlardan iade edilen işlemi gerçekleşmeyen veya işleminden vazgeçilen mal ve hizmetler nedeniyle indirilmesi gereken KDV” ile ilgili indirim konusu yapacaktır Alıcılar ise daha önce indirim konusu yaptıkları vergiyi “ilave edilecek KDV” ile ilgili satıra yazarak beyan edeceklerdir
58 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde de, katma değer vergisi tevkifatına tabi tutulan malların satıcıya iadesinde yapılması gereken işlemler açıklanmış olup, mal iadelerinde düzeltme işleminin, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden yapılması gerektiği açıklanmıştır

FATURA KESIMI:

ABC Bakır malzemesi 100,00 - YTL

%18 KDV 18,00 - YTL

%90 kdv tevkıfatı 16,20 - YTL

%10 tahsil edlkdv 1,80 - YTL

TOPLAM 101,80 - YTL

(Yalnız yüz bir tl seksen kr tahsil edilmiştir)

Faturayı Kesenin Muhasebe Kaydı
--------------------------------/------------------------------------------

120 - ALICILAR 101,80

600 - YİÇİ SATIŞLAR 100,00

391 - HESAPLANAN KDVERGİSİ 1,80
-------------------------------/-----------------------------------------
Faturayı Alanın Muhasebe Kaydı;

-------------------------------/---------------------------------------

153 - VEYA 150 - DİÇİ ALIŞLAR 100,00

191 - İND KDVERGİSİ 18,00

360 - ÖDENECEK KDV 16,20

320 - SATICILAR 101,80
-------------------------------*--------------------------------------------
Beyanname :

Faturayı Kesen:

Mükellefler tevkifat uygulanan işlem bedelinin tamamını ilgili dönem katma değer vergisi beyannamesinin Tablo 2 de Beyannamenin “matrahın vergi ve tevkifat oranlarına göre dağılımı” başlıklı satırlarında, beyan edilecektir “oran” sütununa tevkifat oranı 9/10 “vergi” sütununa bu oranlara göre hesaplanacak tutarın yazılacağı tabiidir Buna göre, vergi sütununda, hizmet bedeli üzerinden hesaplanan katma değer vergisinin tevkifata tabi tutulmayan kısmı yer alacaktır


Faturayı Alan;

Faturadaki kdv nin tamamını genel indirim hükümlerine göre indirim konusu yaparken,tevkifata tabii olan ve firmaya ödemediği % 90 lık kısmı,2 nolu kdv beyanında tablo 2 kısmi tevkifat uygulanan işlemlere ait bildirim de beyan ederek ödeyecektir, bu ödeme ihracata konu veya iadeye konu bir teslim nedeniyle vergi dairesinden alacaklı olunan bir iadeden mahsup yöntemi ile de ödemesi sağlanabilir




Tevkifata tabi teslim ile doğacak iade için, İade talebinde bulunan mükelleflerin, dilekçelerine tevkifat uygulanan işleme ait faturaların aslına uygunluğunu belirten bir şerh taşıyan örneklerini veya bu faturaların dökümünü ihtiva eden bir liste ile yüklenilen vergilerin listesini de eklemeleri gerekmektedir




Faturanın (Malın)iadesine:

FATURA KESIMI:

İADE FATURASI

ABC Bakır malzemesi 100,00 - YTL

tahsil edlkdv 1,80 - YTL

TOPLAM 101,80 - YTL

(Yalnız yuz bir tl seksen kr tahsil edilmiştir)


İade Faturasını Kesenin Muhasebe Kaydı;

-------------------------------/------------------------
320 - SATICILAR HS 101,80

153/150 ALIŞ İADESİ HS 100,00

391 – ALIŞ İADE KDV 1,80
------------------------------/-------------------------


Faturayı Alanın Muhasebe Kaydı;

-------------------------------/---------------------------
610-SATIŞTAN İADELER HS 100,00

191 – SATIŞ İADE KDV HS 1,80

120 – ALICILAR HS 101,80
-------------------------------/-----------------------------

Beyanname:



Faturayı Kesen:

Mükellefler işlem bedelinin tamamını 1 Nolu ilgili dönem katma değer vergisi beyannamesinin 30 Nolu Sütununda ‘İlave Edilecek KDV’ kısmına iade kesilen faturanın kdv sinı ekleyerek dönem beyannamesini tahakkuka bağlayacaktıraman matraha ilave etmeyelim faturanın kdv matrahınısadece kdv sini eklenecek bölüme ilave edelim

Faturayı Alan;

Faturadaki KDV’yi genel indirim hükümlerine göre, ‘34 Nolu Sütunda Mal İadeleri veya Gerçekleşmeyen İşlemler Nedeniyle Düzeltilecek KDV’ kısmına satış iade edilen KDV’yi ekleyerek indirim konusu yapacaklardır

ÖRNEK ÖZELGE

TC

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı: B07,1GİB04991601/2-Muk529 06072009/23010

Konu: Tevkif at kapsamında alınan malların

iade edilmesinde katma değer vergisi

……………………………… LTD ŞT

İlgide kayıtlı dilekçenizde, Başkanlığımız ………………… vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz belirtilerek satışı yapılan ve tevkifat uygulanarak alınan büyük ve küçükbaş hayvanların etleri ile ilgili fireler ve kilo kaybı farkları nedeniyle satıcı adına düzenlenen faturalarda katma değer vergisi tevkif atı uygulanıp uygulanmayacağı hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir

Bilindiği üzere; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir

Bu yetkiye istinaden yayımlanan 108 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin B/2 bölümü ile büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) tesliminde de alıcılar tarafından tevkif at uygulama yükümlülüğü getirilmiş olup, anılan tebliğin Tevkif at Uygulaması başlıklı B/2,3,4 bölümlerinde uygulamaya yönelik gerekli açıklamalar yapılmıştır

Diğer taraftan, 11072008 tarih ve 26933 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 110 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (D) bölümü ile 108 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin B/2 bölümünün birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir

“ Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) gerçek usulde KDV mükellefleri ile 91 seri nolu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara teslimlerinde, bu Tebliğin yayımını izleyen günden başlamak üzere (1/2) oranında tevkifat uygulanması uygun görülmüştür”

Aynı Kanunun, 35’inci maddesinde ise; malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellefin bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellefin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzelteceği, bu işlemlerin yapılabilmesi için iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi gerektiği hükmü yer almaktadır

Konuyla ilgili olarak yayımlanan 58 Seri Nolu KDV Genel Tebliği’nin A/2-a “Mal iadeleri” başlıklı bölümünde, katma değer vergisi tevkif atına tabi tutulan malların satıcıya iadesinde yapılması gereken işlemler açıklanmış olup, mal iadelerinde düzeltme işleminin, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkif ata tabi tutulmayan kısmı üzerinden yapılması gerektiği yönünde açıklamalar yapılmıştır

Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketinizce tevkif ata tabi büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin toptan alımları ile ilgili fireler ve kilo kaybı farkları nedeniyle satıcı adına düzenlenecek faturalarda tevkif at yapılmayarak düzeltme, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkif ata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilecektir

Bilgi edinilmesini rica ederim