408 Seri No.lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Resmi Gazete'de Yayımlanmamıştır.)

408 Seri Nolu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği (Resmi Gazete'de yayımlanmamıştır)

Maliye Bakanlığından:

Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği
(Sıra No: 408)

1 Giriş
213 sayılı Vergi Usul Kanununun (VUK) 5 inci maddesinin Maliye Bakanlığına verdiği yetkiye istinaden, vergi levhası ile ilgili düzenlemeler 142(1), 143(2), 146(3), 177(4)ve 272(5) Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ve 224(6) Seri No’lu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile yapılmıştır
6111 sayılı Kanunun(7) 82 nci maddesiyle, VUK’un 5 inci maddesinde yer alan “levhayı merkezlerine, şubelerine, satış mağazalarına iş sahipleri ile mükellefler tarafından kolayca okunup görünecek şekilde asmak zorundadırlar” ibaresi “levhayı almak zorundadırlar” şeklinde değiştirilmiş ve bu değişiklikle vergi levhasının asılma zorunluluğu kaldırılmış bulunmaktadır
Vergi levhasının elektronik ortamda alınması, e-vergi levhası sorgulaması, elektronik ortamda vergi kimlik numarası doğrulama ve vergi levhası doğrulama hizmetlerine ilişkin düzenlemeler bu Tebliğin konusunu teşkil etmektedir


2Kanuni Dayanak


Vergi Usul Kanununun 5 inci maddesinde “Gelir Vergisi mükellefleri (Kazancı basit usulde tespit edilenler dâhil) ile sermaye şirketleri her yıl Mayıs ayının son gününe kadar vergi tarhına esas olan kazanç tutarları ile bunlara isabet eden vergi miktarlarını gösteren levhayı almak zorundadırlar İlan ve levhalara ilişkin diğer hususlar Maliye Bakanlığınca belli edilir” hükmü yer almaktadır
Söz konusu hükmün Bakanlığımıza verdiği yetkiye istinaden vergi levhası uygulamasına ilişkin esaslar aşağıdaki şekilde yeniden tespit edilmiştir



21 Vergi Levhası Almak Mecburiyetinde Olanlar
211 Gelir Vergisinde



l Ticari kazanç sahipleri,
2 Zirai kazanç sahipleri (Gelir Vergisi Kanununun 52 nci maddesinin altıncı fıkrasında sözü edilen yazıhaneyi açmış olanlar)
3 Serbest meslek erbabı,

Adi ortaklık, kolektif ve adi komandit şirket şeklindeki işletmelerde her bir ortak için ayrı ayrı vergi levhası alınacak ve bu Tebliğin 25 bölümünde sayılan yerlerde her bir ortak için ayrı ayrı bulundurulacaktır


212 Kurumlar Vergisinde


l Anonim şirketler,
2 Limited şirketler,
3 Eshamlı komandit şirketler,

22 Vergi Levhalarında Bulunacak Bilgiler


Mükellefin;
a) Adı ve soyadı,
b) Ticaret unvanı,
c) İş yeri adresi,
ç) Vergi kimlik numarası,
d) Bağlı bulunduğu vergi dairesi,
e) Vergi türü,
f) İşe başlama tarihi,
g) Ana faaliyet kodu ve faaliyet türü,
h) Faaliyet durumu (faal, terk, tasfiye halinde)(8),
ı) Beyan edilen son üç yıla ait matrahlar ve bu matrahların ait olduğu takvim yılı için tahakkuk eden vergi,
i) Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemi tarafından üretilecek onay kodu
Vergi levhasının muhtevası (Ek: 1) de gösterilmiştir


23 Vergi Levhasının Alınması ve Bulundurulması


Gelir/kurumlar vergisi mükellefleri tarafından gelir/kurumlar vergisi beyannamelerinin verilmesinden sonra vergi levhası, Gelir İdaresi Başkanlığı bilgi işlem sistemi tarafından söz konusu beyannamelerde yer alan bilgilere göre oluşturulacak ve mükellefin internet vergi dairesi hesabına aktarılacaktır



Vergi levhaları sistem tarafından internet vergi dairesi hesaplarına aktarıldıktan sonra, mükellefler, internet vergi dairesinden bizzat kendileri veya 3568 sayılı Kanun uyarınca yetki almış olup bağımsız çalışan serbest muhasebeci, serbest muhasebeci mali müşavir veya yeminli mali müşavirler (meslek mensupları) aracılığıyla, gelir vergisi mükellefleri için 1 Nisandan itibaren, kurumlar vergisi mükellefleri için 1 Mayıstan itibaren, vergi levhalarını 31 Mayıs günü sonuna kadar yazdıracaklardır Yazdırılan vergi levhalarının bu Tebliğin 25 bölümünde sayılan yerlerde bulundurulması mecburidir
Bu şekilde alınan vergi levhaları ayrıca vergi dairesine veya meslek mensuplarına imzalattırılmayacak veya tasdik ettirilmeyecektir İnternet vergi dairesinden erişilebilen vergi levhası üzerinde yer alan, sistem tarafından verilmiş olan onay kodu vergi levhasının tasdiki hükmündedir Yukarıda sayılan meslek mensuplarının da vergi levhalarının tasdikine dair herhangi bir bildirimde bulunmayacakları tabiidir


Gelir/kurumlar vergisi mükellefi olup yıl içinde işe yeni başlayan mükelleflerin vergi levhalarında bu Tebliğin 22 bölümünde sayılan bilgilere yer verilecek, ancak matrah kısmında “Yeni İşe Başlama” ifadesi yer alacaktır Söz konusu mükelleflerin vergi levhaları, mükellefiyet tesisini müteakip, sistem tarafından internet vergi dairesi hesaplarına aktarılacaktır Bu mükellefler vergi levhalarını mükellefiyet tesisinden itibaren 1 ay içinde internet vergi dairesinden yazdırmak suretiyle veya bağlı oldukları vergi dairesi aracılığıyla alacaklardır


Beyannamelerini kanuni süresinden sonra vermiş olan mükellefler, beyanname verilmesini müteakip internet vergi dairesinde bu işlem için hazırlanan menüyü kullanmak suretiyle vergi levhalarını kendileri oluşturarak yazdıracaklar ve bu Tebliğin 25 bölümünde sayılan yerlerde bulunduracaklardır Beyanname verilme tarihinin kanuni süresinden sonra ancak 31 Mayıstan evvel olması halinde ise mükellefler internet vergi dairesinde bu işlem için hazırlanan menüyü kullanmak suretiyle vergi levhalarını bu tarihe kadar yazdıracaklardır
Kazancı basit usulde tespit edilen mükellefler, vergi levhalarına yukarıda belirtildiği şekilde erişebilecekleri gibi bağlı bulundukları meslek odaları aracılığıyla da internet vergi dairesi üzerinden erişebilirler


Özel hesap dönemine tâbi mükellefler vergi levhalarını beyanname verme sürelerinin son gününden itibaren 1 ay içinde internet vergi dairesinde bu işlem için hazırlanan menüyü kullanmak suretiyle kendileri oluşturarak yazdıracaklar, bu Tebliğin 25 bölümünde sayılan yerlerde bulunduracaklardır
Gelir/kurumlar vergisi mükellefi olup gelir/kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda vermeyen mükellefler vergi levhalarını beyannamelerini vermelerini müteakip bağlı oldukları vergi dairesinden temin edeceklerdir



Ayrıca, mükellefler vergi levhalarında yer alan bilgilerde hata olduğunu tespit etmeleri halinde derhal bağlı oldukları vergi dairesi müdürlüğüne bir dilekçeyle başvurmak suretiyle söz konusu hatanın düzeltilmesini talep edecekler, düzeltmeyi müteakip yeni vergi levhasını internet vergi dairesinden oluşturup bu Tebliğde sayılan yerlerde bulunduracaklardır
Diğer taraftan, mükelleflerin işlerini terk etmeleri durumunda vergi levhalarının vergi dairesine iade edilmesinin gerekmediği tabiidir


24 Vergi Levhasının İsteyen Mükellefler Tarafından Asılması ve Yayımlanması


Vergi levhasının asılma zorunluluğu bulunmamasına karşın isteyen mükellefler kendilerine ait vergi levhalarını işyerlerine asabilir veya web sitelerinde yayımlayabilirler


25 Vergi Levhalarının Bulundurulacağı Yerler


Vergi levhası almak mecburiyetinde olan mükellefler bu Tebliğin 22 bölümünde sayılan bilgileri ihtiva eden levhaları iş yerlerinin;
a) Merkezlerinde,
b) Şubelerinde,
c) Satış mağazalarında,
ç)Çiftçilerin doğrudan doğruya zirai faaliyetleri ile ilgili alım satım işlerinin tedviri için açtıkları yazıhanelerinde,
d) Taşıt işletmeleri ayrıca taşıtlarında (taşıt işletmesi ifadesi, ücret karşılığında yolcu veya eşya taşımacılığını ifade ettiğinden, diğer iş kollarında faaliyet gösteren mükelleflerin taşıtlarında vergi levhası bulundurma mecburiyetleri bulunmamaktadır)
yetkililerce istenildiğinde ibraz etmek üzere bulunduracaklardır İş yerinde birden fazla kat veya reyon olması halinde her kat veya reyon için ayrı birer levha alma ve bulundurma zorunluluğu bulunmamaktadır
Bu tebliğe göre birden fazla yerde vergi levhası bulundurmak mecburiyetinde olan mükellefler ile levhalarını başka kurumlara ibraz edecek mükellefler vergi levhalarını internet vergi dairesinden ihtiyaç duydukları adet kadar çıktı alabileceklerdir


26 Vergi Levhasında Yer Alan Bilgilerin Değişmesi


Bu Tebliğin 21 bölümünde sayılan mükelleflerin, ticaret unvanı, iş yeri adresi, bağlı oldukları vergi dairesi, ana faaliyet kodu veya faaliyet türünün değişmesi hâlinde yeni vergi levhalarını internet vergi dairesinde bu işlem için hazırlanan menüyü kullanmak suretiyle kendileri oluşturarak yazdıracaklar ve bu Tebliğin 25 bölümünde sayılan yerlerde bulunduracaklardır


27 Vergi Levhası Bulundurma Mecburiyetini Yerine Getirmeyenler Hakkında Uygulanacak Ceza


Bu Tebliğe göre vergi levhası almak ve bulundurmak mecburiyetinde olan mükelleflerin vergi levhasını bulundurmak mecburiyetinde oldukları yerlerde yapılan denetimlerde bulundurma mecburiyetine uyulmadığının tespit edilmesi halinde her bir tespit için Vergi Usul Kanununun 353 üncü maddesinin (4) numaralı bendine istinaden özel usulsüzlük cezası kesilecektir



3 E-Vergi Levhası Sorgulama Hizmeti


Mükellefler internet vergi dairesini kullanarak e-vergi levhası sorgusu yapabileceklerdir Münferit sorgulamalar için hizmet verecek bu uygulama ile bir mükellefin vergi levhasında yer alan bilgilerine ulaşılabilecektir Çoklu sorgulamalar için ise vergi levhası doğrulama hizmetinden yararlanılabilecektir


4 Vergi Kimlik Numarası Doğrulama ve Vergi Levhası Doğrulama Hizmetleri


41 Vergi Kimlik Numarası Doğrulama Hizmeti


Maliye Bakanlığı, özel/kamu kurum ve kuruluşlarına bilgi paylaşım servisleri aracılığıyla vergi kimlik numarası doğrulama hizmeti sunabilir Bu hizmet ile fatura düzenleme veya diğer işlemlerinde muhataplarının vergi kimlik numarasına ihtiyaç duyan kurum ve kuruluşlar, sorgulama yapılan mükellefin vergi kimlik numarası veya TC kimlik numarası anahtar alan olmak kaydıyla sorgulanan mükellefin; vergi kimlik numarasının doğruluğunu, faal mükellef olup olmadığını ve unvanını sorgulayabileceklerdir


42 Vergi Levhası Doğrulama Hizmeti


Özel/kamu kurum ve kuruluşları, bu hizmeti kullanarak kendilerine sunulan vergi levhasının onay kodu ile vergi levhasının doğruluğunu ve güncelliğini sorgulayabilirler
Bu hizmetten yararlanan özel/kamu kurum ve kuruluşlarına, sorgulama yaptıkları vergi levhası güncel değilse “Bu mükellefin yeni vergi levhası bulunduğu” kendilerine mesajla bildirilecektir İstenmesi durumunda da güncel vergi levhası gösterilecektir



Vergi levhası doğrulaması yapılan mükellefin sorgulama anı itibariyle işi terk etmiş olduğu durumlarda, bu hizmetten yararlananlara sorgulama yapılan vergi levhası ile birlikte mükellefin işi terk ettiği hususu, terk tarihi de belirtilerek sorgulama sonucunda gösterilecektir
Maliye Bakanlığı, uygun gördüğü özel/kamu kurum ve kuruluşlarına bu hizmeti vergi kimlik numarası veya TC kimlik numarası anahtar alan olmak üzere kullandırabilir



5 Diğer Hükümler ile Yürürlükten Kaldırılan Tebliğler



2010 yılına ilişkin olarak 3568 sayılı Kanuna göre yetki almış meslek mensupları veya vergi dairelerince vergi levhası tasdik edilmeyecek; yürürlükten kaldırılmış olan tebliğlerdeki esaslara göre alınmış vergi levhaları yeni vergi levhalarının alınmasından itibaren kullanılmayacaktır
2010 yılına münhasır olarak, gelir (kazancı basit usulde vergilendirilenler dâhil) ve kurumlar vergisi mükellefleri, yukarıdaki esaslara göre oluşturulmuş vergi levhalarını 1 Haziran ile 30 Haziran 2011 tarihleri arasında internet vergi dairesinden çıktı alacaklar ve bu Tebliğde sayılan yerlerde bulunduracaklardır


143 Sıra No’lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin “Vergilerin ilanı ve vergi levhası” başlıklı III‟üncü bölümü, 146 Sıra No‟lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğinin I‟nci bölümünün 2/b kısmının son paragrafı, 177 Sıra No‟lu Vergi Usul Kanunun Genel Tebliğinin “Vergi levhası” başlıklı II‟nci bölümü, ayrıca 142 ve 272 Sıra No‟lu Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri ile 224 Seri No‟lu Gelir Vergisi Genel Tebliğinin (4) numaralı bölümü yürürlükten kaldırılmıştır


22 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin[9] Levha Asma Mecburiyeti başlıklı I-B bölümünde “Bu suretle fiyatlarını vergi dâhil tek tutar olarak belirleyen mükellefler, ‘FİYATLARIMIZA KATMA DEĞER VERGİSİ DAHİLDİR’ ibaresini taşıyan en az (20 cm x 30 cm) ebadında bir levhayı işyerlerinde müşterilerin görebileceği bir yere asmak ve vitrinlerinin bulunması halinde; aynı ebatta, aynı ibareyi taşıyan ikinci bir levhayı da müşterilerin rahatlıkla görebilecekleri Şekilde vitrinlerine koymak mecburiyetindedirler” ifadesi yer almaktadır Mezkûr Tebliğin bahsedilen bölümü, işbu Tebliğin yayımından itibaren yürürlükten kaldırılmıştır Buna göre mükelleflerin söz konusu levhayı asmak veya vitrinlerine koymak mecburiyeti bu Tebliğin yayımından itibaren bulunmayacaktır
Tebliğ olunur

Ek 1:

VERGİ LEVHASI
MÜKELLEFİN

ADI SOYADI :
VERGİ KİMLİK/TC KİMLİK NO: (Barkodlu)

TİCARET UNVANI :

BAĞLI BULUNDUĞU VERGİ
DAİRESİ :

İŞE BAŞLAMA TARİHİ : …………………………
VERGİ TÜRÜ :
………………………………………………
ANA FAALİYET KODU VE FAALİYET TÜRÜ:
…………………………………………………………………………
İŞ YERİ ADRESİ :



FAALİYET DURUMU: ……………………………

Takvim
yılı
Beyan Olunan
Matrah
Tahakkuk Eden
Vergi
Onay kodu
2010



2009



2008

(1) 19/02/1981 tarih ve 17256 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır

(2) 14/07/1981 tarih ve 17402 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır

(3) 22/10/1982 tarih ve 17846 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır

(4) 09/05/1987 tarih ve 19455 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır

(5) 13/04/1999 tarih ve 23665 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır

(6) 07/04/1999 tarih ve 23659 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanmıştır

(7) 25/02/2011 tarih ve 27857 sayılı Mükerrer Resmi Gazete’de yayımlanmıştır

(8) Bu bilgi sadece e-vergi levhası sorgulama ve vergi levhası doğrulama hizmetinde yer alacaktır

(9) 24051986 tarihli ve 19116 sayılı Resmi Gazetede yayımlanmıştır