Torba Yasa İle İlgili Ortaklardan Alacaklar Hesabının Durumu Nasıl Olacaktır?

**Şengül Şirin** · 03-23-2011

Soru: Torba Yasa İle İlgili Ortaklardan Alacaklar Hesabının Durumu Nasıl Olacaktır?

Cevap: 6111 sayılı Kanunun 11 inci maddesinin ikinci fıkrası hükmü ile bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerine, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenleyecekleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir

Uygulama: (C) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda bulunmakla birlikte işletme bakımından gerçekte olmayan ortaklardan alacak ve ortaklara borç tutarları, bilanço hesapları itibarıyla aşağıdaki gibi olup, beyan tarihi olan 1/4/2011 tarihi itibarıyla bu tutarların değişmediği varsayılmıştır

- 131

Ortaklardan Alacaklar hesabı 150

000 TL
- 231

Ortaklardan Alacaklar hesabı 75

000 TL
- 331

Ortaklara Borçlar hesabı (85

000) TL
- 431

Ortaklara Borçlar hesabı (60

000) TL
Bu çerçevede;
Beyan tutarı: [(150

000+75

000)-(85

000+60

000)=] 80

000 TL
Hesaplanan vergi: (80

000 x %3=) 2

400 TL
olacaktır

Anılan mükellef, söz konusu tutarı beyan edecek ve beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan vergiyi beyanname verme süresinde ödeyecektir

Beyanla ilgili muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır

- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacakların düşülmesi:
___________________________1/4/2011___________________________
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 80

000 TL
ZARARLAR
(6111 sayılı Kanunun 11/2 Maddesi)
(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 65

000 TL
231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 15

000 TL
___________________________ / ________________________________
- Verginin hesaplanması:
___________________________1/4/2011___________________________
689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 2

400 TL
ZARARLAR
(Kanunen Kabul Edilmeyen Gider)
360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2

400 TL
___________________________ / ________________________________
- Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacaklardan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı:
___________________________1/4/2011___________________________
950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 82

400 TL
GİDERLER
951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 82

400 TL
GİDERLER ALACAKLI HESABI

muhasebetr

03-23-2011	#1
Şengül Şirin	Torba Yasa İle İlgili Ortaklardan Alacaklar Hesabının Durumu Nasıl Olacaktır? Soru: Torba Yasa İle İlgili Ortaklardan Alacaklar Hesabının Durumu Nasıl Olacaktır? Cevap: 6111 sayılı Kanunun 11 inci maddesinin ikinci fıkrası hükmü ile bilanço esasına göre defter tutan kurumlar vergisi mükelleflerine, 31/12/2010 tarihi itibarıyla düzenleyecekleri bilançolarında görülmekle birlikte işletmenin esas faaliyet konusu dışındaki işlemleri dolayısıyla (ödünç verme ve benzer nedenlerle ortaya çıkan) ortaklarından alacaklı bulunduğu tutarlar ile ortaklara borçlu bulunduğu tutarlar arasındaki net alacak tutarlarını bu Kanunun yayımlandığı tarihi izleyen üçüncü ayın sonuna kadar vergi dairelerine beyan etmek suretiyle kayıtlarını düzeltmeleri ve böylece kayıtlarını fiili duruma uygun hale getirmeleri imkanı verilmiştir Uygulama: (C) Anonim Şirketinin, 31/12/2010 tarihli bilançosunda bulunmakla birlikte işletme bakımından gerçekte olmayan ortaklardan alacak ve ortaklara borç tutarları, bilanço hesapları itibarıyla aşağıdaki gibi olup, beyan tarihi olan 1/4/2011 tarihi itibarıyla bu tutarların değişmediği varsayılmıştır - 131 Ortaklardan Alacaklar hesabı 150000 TL - 231 Ortaklardan Alacaklar hesabı 75000 TL - 331 Ortaklara Borçlar hesabı (85000) TL - 431 Ortaklara Borçlar hesabı (60000) TL Bu çerçevede; Beyan tutarı: [(150000+75000)-(85000+60000)=] 80000 TL Hesaplanan vergi: (80000 x %3=) 2400 TL olacaktır Anılan mükellef, söz konusu tutarı beyan edecek ve beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan vergiyi beyanname verme süresinde ödeyecektir Beyanla ilgili muhasebe kayıtları aşağıdaki şekilde olacaktır - Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacakların düşülmesi: ___________________________1/4/2011___________________________ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 80000 TL ZARARLAR (6111 sayılı Kanunun 11/2 Maddesi) (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 131 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 65000 TL 231 ORTAKLARDAN ALACAKLAR 15000 TL ___________________________ / ________________________________ - Verginin hesaplanması: ___________________________1/4/2011___________________________ 689 DİĞER OLAĞANDIŞI GİDER VE 2400 TL ZARARLAR (Kanunen Kabul Edilmeyen Gider) 360 ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2400 TL ___________________________ / ________________________________ - Bilançoda görülmekle birlikte işletmede bulunmayan ortaklardan alacaklardan kaynaklanan giderlerin nazım hesaplara (kanunen kabul edilmeyen gider olarak) kaydı: ___________________________1/4/2011___________________________ 950 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 82400 TL GİDERLER 951 KANUNEN KABUL EDİLMEYEN 82400 TL GİDERLER ALACAKLI HESABI muhasebetr __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır