Serbest Meslek Kazancının Beyanına Ilişkin örnekler

**Şengül Şirin** · 03-04-2010

SERBEST MESLEK KAZANCININ BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER

ÖRNEK 1: Doktor Bay (A)’nın 2009 yılında elde etmiş olduğu
mesleki hasılatı 36

000 TL, mesleki faaliyetle ilgili toplam giderleri ise
40

000 TL’dir

Aynı zamanda tevkifat suretiyle vergilendirilen işyeri kira
geliri de 18

000 TL’dir

Mükellef mesleki faaliyetinden 2009 yılında (36

000 - 40

000)
4

000 TL zarar etmiştir

Ödevlinin beyan edilecek kazancı olmamasına
rağmen Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini vermesi ve 4

000 TL zararı
beyan etmesi gerekmektedir

Serbest meslek kazancı ve tevkifatlı işyeri kira geliri tutarının toplamı
22

000 TL beyan sınırını aşmadığından işyeri kira gelirini beyannameye
dahil etmeyecektir

ÖRNEK 2: Avukat Bayan (B)’nin 2009 yılında elde ettiği yıllık
kazancı 20

000 TL’dir

Kesinti suretiyle vergilendirilen işyeri kira geliri ise
12

000 TL’dir

Mükellef, serbest meslek kazancından dolayı Yıllık Gelir Vergisi
Beyannamesi verecektir

Serbest meslek kazancı ile tevkifatlı işyeri kira geliri tutarının
toplamı olan (20

000 + 12

000=) 32

000 TL, 22

000 TL beyan sınırını
aştığından, işyeri kira geliri de beyannameye dahil edilecektir

Bayan (B)’nin 2009 yılı kazancı üzerinden hesaplanan gelir vergisi
aşağıdaki gibi olacaktır:
Serbest Meslek Kazancı 20

000 TL
İşyeri Kira Geliri (Brüt) 12

000 TL
Gelir Vergisi Matrahı 32

000 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 6

665 TL
* Örnekte giderler dikkate alınmamıştır

AVUKATLIK BÜROSU

ÖRNEK 3: Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Bay (C), bağımsız
olarak mali müşavirlik yapmaktadır

Bay (C) 2009 yılında;
- Serbest muhasebeci mali müşavirlik hizmetinden toplam 200

000
TL hasılat elde etmiştir

- Mesleki giderleri toplam 50

000 TL’dir

- Yıllık 10

000 TL Bağ-Kur primi ödemiştir

- Merkezi Türkiye’de bulunan (ABC) Bireysel Emeklilik Şirketine,
10

000 TL katkı payı ödemiştir

Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payının indirim konusu
yapılabilecek yıllık toplam tutarı beyan edilen gelirin (Yıllık gelir vergisi
beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları toplamından
önceki tutar) %10’u (140

000 x % 10 ) olan 14

000 TL’yi aşmadığından
10

000 TL’nin tamamı indirim konusu yapılabilecektir

Bay (C)’nin 2009 yılı kazancı üzerinden hesaplanan gelir vergisi
aşağıdaki gibi olacaktır:
Toplam Hasılat 200

000 TL
Toplam Mesleki Giderler 50

000 TL
Bağ-Kur Primi 10

000 TL
Beyan Edilecek Serbest Meslek Kazancı 140

000 TL
Bireysel Emeklilik Katkı Payı 10

000 TL
Gelir Vergisi Matrahı 130

000 TL
Hesaplanan Gelir Vergisi 39

525 TL

03-04-2010	#1
Şengül Şirin	Serbest Meslek Kazancının Beyanına Ilişkin örnekler SERBEST MESLEK KAZANCININ BEYANINA İLİŞKİN ÖRNEKLER ÖRNEK 1: Doktor Bay (A)’nın 2009 yılında elde etmiş olduğu mesleki hasılatı 36000 TL, mesleki faaliyetle ilgili toplam giderleri ise 40000 TL’dir Aynı zamanda tevkifat suretiyle vergilendirilen işyeri kira geliri de 18000 TL’dir Mükellef mesleki faaliyetinden 2009 yılında (36000 - 40000) 4000 TL zarar etmiştir Ödevlinin beyan edilecek kazancı olmamasına rağmen Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesini vermesi ve 4000 TL zararı beyan etmesi gerekmektedir Serbest meslek kazancı ve tevkifatlı işyeri kira geliri tutarının toplamı 22000 TL beyan sınırını aşmadığından işyeri kira gelirini beyannameye dahil etmeyecektir ÖRNEK 2: Avukat Bayan (B)’nin 2009 yılında elde ettiği yıllık kazancı 20000 TL’dir Kesinti suretiyle vergilendirilen işyeri kira geliri ise 12000 TL’dir Mükellef, serbest meslek kazancından dolayı Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi verecektir Serbest meslek kazancı ile tevkifatlı işyeri kira geliri tutarının toplamı olan (20000 + 12000=) 32000 TL, 22000 TL beyan sınırını aştığından, işyeri kira geliri de beyannameye dahil edilecektir Bayan (B)’nin 2009 yılı kazancı üzerinden hesaplanan gelir vergisi aşağıdaki gibi olacaktır: Serbest Meslek Kazancı 20000 TL İşyeri Kira Geliri (Brüt) 12000 TL Gelir Vergisi Matrahı 32000 TL Hesaplanan Gelir Vergisi 6665 TL * Örnekte giderler dikkate alınmamıştır AVUKATLIK BÜROSU ÖRNEK 3: Serbest Muhasebeci Mali Müşavir Bay (C), bağımsız olarak mali müşavirlik yapmaktadır Bay (C) 2009 yılında; - Serbest muhasebeci mali müşavirlik hizmetinden toplam 200000 TL hasılat elde etmiştir - Mesleki giderleri toplam 50000 TL’dir - Yıllık 10000 TL Bağ-Kur primi ödemiştir - Merkezi Türkiye’de bulunan (ABC) Bireysel Emeklilik Şirketine, 10000 TL katkı payı ödemiştir Bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payının indirim konusu yapılabilecek yıllık toplam tutarı beyan edilen gelirin (Yıllık gelir vergisi beyannamesinde yer alan indirimler ve geçmiş yıl zararları toplamından önceki tutar) %10’u (140000 x % 10 ) olan 14000 TL’yi aşmadığından 10000 TL’nin tamamı indirim konusu yapılabilecektir Bay (C)’nin 2009 yılı kazancı üzerinden hesaplanan gelir vergisi aşağıdaki gibi olacaktır: Toplam Hasılat 200000 TL Toplam Mesleki Giderler 50000 TL Bağ-Kur Primi 10000 TL Beyan Edilecek Serbest Meslek Kazancı 140000 TL Bireysel Emeklilik Katkı Payı 10000 TL Gelir Vergisi Matrahı 130000 TL Hesaplanan Gelir Vergisi 39525 TL __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır