Özel Sağlık Sigortasına Ilşkin ücret Tablosu

Özel Sağlık Sigortasına ilşkin ücret tablosu
ÇALIŞANLAR TARAFINDAN ÖDENEN BİREYSEL EMEKLİLİK KATKI PAYLARI VE ÖZEL SAĞLIK SİGORTASI POLİÇELERİ


1) Vergisel Boyutu


Gelir Vergisi Kanunu'nun 63 maddesinde yapılan açıklamalara göre ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları ücretin net değeri hesaplanırken indirim konusu yapılabilecektir Ancak indirilecek tutar bireysel emeklilik katkı payları için ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin % 10'unu diğer şahıs sigortaları için ise brüt ücretin % 5'ini geçemeyecektir Ayrıca bireysel emeklilik katkı payı ve sigorta poliçesinin birlikte olması durumunda toplam indirim oranı % 10' nu geçemeyecek ve bu % 10 içersinde şahıs sigorta primleri için % 5' lik kısım ayrıca aranacaktır Bunun yanında bir takvim yılı içerisinde bireysel emeklilik ve diğer şahıs sigorta primleri ile ilgili olarak yapılabilecek indirim tutarı asgari ücretin yıllık tutarını aşmayacaktır Bu sınırlama yıllık bazda dikkate alınacak olup, yıl içinde asgari ücret tutarında meydana gelebilecek değişiklikler, indirim yapılacak tutarların hesabında dikkate alınacaktır


Örneğin: Aylık brüt ücret 2000,00 YTL olan bir kişi 75,00 YTL bireysel emeklilik katkı payı, 150,00 YTL şahıs sigorta primi ödemesi durumunda;


Brüt Ücret : 2000,00 YTL Ödenen Bireysel Emeklilik : 75,00 YTL
Brüt Ücretin % 10'nu : 200,00 YTL Ödenen Şahıs Sig Primi : 150,00 YTL
Brüt Ücretin % 5' : 100,00 YTL


Bu kişinin gelir vergisi matrahında indirebileceği toplam tutar 75,00 YTL Bir Em Katkı Payı ve 100,00 YTL Şahıs Sig Primidir Görüldüğü brüt ücretinin % 10'nu 200,00 YTL olmasına rağmen bu kişi gelir vergisi matrahından toplamda 175,00 YTL indirebilmiştir Çünkü bireysel emeklilik katkı payı % 10' luk hakkı tamamlayamamış, şahıs sigorta poliçesine ödemiş olduğu tutar ise % 5'lik sınırın üzerinde kalmıştır


Kısaca özetlemek gerekirse şahısların kendilerinin ödemiş oldukları bireysel emeklilik katkı payları ve şahıs sigorta primi ödemelerinin net ücret hesabı yapılırken gelir vergisi matrahından indirim konusu yapılabilmesi aşağıdaki şartların birlikte gerçekleşmesi gerekmektedir


- Sigortanın veya emeklilik sözleşmesinin Türkiye'de kain ve merkezi Türkiye'de bulunan bir sigorta veya emeklilik şirketi nezdinde akdedilmiş olması,


- Ücretlinin şahsına, eşine ve küçük çocuklarına ait olması,


- Hayat, ölüm, kaza, hastalık, sakatlık, işsizlik, analık, doğum ve tahsil gibi şahıs sigorta poliçeleri için hizmet erbabı tarafından ödenen primler ile bireysel emeklilik sistemine ödenen katkı payları,


- Bireysel emeklilik katkı payları için ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin % 10'nu,


- Şahıs sigorta primleri için ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin % 5' i,


- Bireysel emeklilik katkı payları ve şahıs sigorta primlerinin beraber ödenmesi durumunda toplamda ödendiği ayda elde edilen brüt ücretin % 10'u, ( toplam indirim içinde şahıs sigorta primleri için % 5' lik sınır ayrıca aranır)


- Bir yıl içinde indirilen bireysel emeklilik katkı payları ve şahıs sigorta primlerinin toplamı asgari ücretin brüt tutarının yıllık toplamını geçemez


- Ödemelerin fiilen yapıldığının belgelendirilmesi gerekir


2) Bordroda Gösterilmesi


Örnek 1: Aylık brüt ücreti 4000,00 YTL olan bir kişi ocak ayı içersinde, bireysel emeklilik sistemine 460,00 YTL ödemiş ve ilgili ödeme makbuzunu işverene ibraz etmiştir Bu çalışanın brüt ücretinin % 10' u 400,00 YTL olduğu için gelir vergisi matrahından indirebileceği en yüksek tutar yine 400,00 YTL olacaktır



Brüt
SSK
SSK
İşsizlikSig
Gelir Vergisi
Özel
Hesaplanan
Damga
Net


Ücret
Matrahı
İşçi Payı
İşçi Payı
Matrahı
İndirimler
Gelir Vergisi
Vergisi
Ücret

İndirimli
4000,00
3954,60
553,64
39,55
3406,81
400,00
451,02
24,00
2931,79

İndirimsiz
4000,00
3954,60
553,64
39,55
3406,81

511,02
24,00
2871,79




Yukarıdaki bordroda görüldüğü üzere 460,00 YTL bireysel emeklilik katkı payı ödeyen bir kişi bu ödeme makbuzunu işverenine ibraz etmiş ve indirebilecek en yüksek tutar olan brüt ücretinin % 10'luk kısmını gelir vergisi hesaplamasından önce matrahtan düşülerek çalışanın net ücretinde artış sağlanmıştır Çalışan ödediği bireysel emeklilik katkı payını işverene ibraz etmemiş olsa 2871,79 YTL net ücret alacakken, bireysel emeklilik katkı payı ödemesini ibraz ettiği için 2931,79 YTL net ücret elde etmiş ve net ücretinde 60,00 YTL artış olmuştur


Örnek 2: Aylık brüt ücreti 9000,00 YTL olan bir çalışan 2008 yılı başında bireysel emeklilik sistemine bir yıllık peşin 8500,00 YTL ödemiş ve ödeme dekontunu işverenine ibraz etmiştir

Burada iki önemli husus ortaya çıkmaktadır Birincisi bir yıllık peşin olarak yapılan ödemenin aylık bordroda nasıl gösterileceği, ikinci ise yıllık ödemenin asgari ücretin yıllık toplamını aşmasıdır


Öncelikle dönemsellik ilkesi gereği yıllık olarak ödenen 8500,00 YTL' nin bir yıl için ödenmiş olması nedeniyle bu tutarın 12' ye (8500,00/12 = 708,33 YTL) bölünerek aylık tutarın bulunması gerekir





Daha sonraki aşamada yıllık indirim tutarının asgari ücretin yıllık toplamını geçmemesine dikkat edilmesi gerekir Bu aşamada ise iki yöntem izlenebilir, bordro yapılırken istenirse aylık indirilebilecek tutar olan 708,33 YTL' nin tamamı indirilebilir Ancak 708,33 YTL' nin tamamı indirilirse 10 aydan sonra indirimin yapılmaması gerekir Çünkü 10 aydan sonra indirime devam edilmesi halinde asgari ücretin yıllık toplamı aşılacaktır Bu nedenle ikinci yöntem olarak aylık indirim tutarı asgari ücretle sınırlandırılabilir Böylece indirime 12 ay boyunca devam edilebilir ve asgari ücretin yıllık toplamı aşılmamış olur Takip rahatlığı ve asgari ücretin yıllık toplamının geçilmesinin mümkün olmaması nedeniyle ikinci yöntemin kullanılması daha doğru gözükmektedir Bu çalışana ait bordro ise aşağıdaki gibi olmalıdır



Brüt
SSK
SSK
İşsizlikSig
Gelir Vergisi
Özel
Hesaplanan
Damga
Net


Ücret
Matrahı
İşçi Payı
İşçi Payı
Matrahı
İndirimler
Gelir Vergisi
Vergisi
Ücret

İndirimli
9000,00
3954,60
553,64
39,55
8406,81
608,40
1169,76
54,00
7183,05

İndirimsiz
9000,00
3954,60
553,64
39,55
8406,81

1291,36
54,00
7061,45




Örnekte görüldüğü üzere, çalışan kendisinin ödemiş olduğu bireysel emeklilik katkı payı nedeniyle net ücretinde 121,60 YTL net ücret avantajı elde etmiştir