![]() |
İnşaat Muhasebe Kayıtları |
![]() |
![]() |
#1 |
Şengül Şirin
![]() |
![]() İnşaat Muhasebe KayıtlarıAhmet Demir 5 yıl önce yatırım amacıyla aldığı arsayı, 2005 yılında kat karşılığı müteahhitle anlaşmıştır ![]() ![]() ![]() a- Kişisel Servete dahil arsanın Müteahhide verilmesinde vergileme: Ahmet Demir'in kişiselservetine dahil arsayı kat karşılığı müteahhide vermesi G ![]() ![]() ![]() ![]() b- Müteahhidin vergilendirilmesi: Yukarıdaki örneğe devam edersek müteahhit yukarıdaki arsayı 2005 yılında 5 daire 1 işyeri karşılığında alarak, 2005 yılında inşaata başlamış, 2006 yılında bitirerek 10 daire ve 2 işyeri yapmıştır ![]() ![]() Müteahhidin yaptığı daire ve işyerlerine yapılan giderlerin muhasebe kayıtı ve vergilemesi aşağıdaki gibi olacaktır ![]() 2005 yılında yapılan harcamalar: Tutarı KDV ![]() 600 -İşcilik![]() 108 ![]() 200 -Genel Üretim Gideri![]() - 50 -Genel Giderler![]() 9 ![]() 10 - Pazarlama Giderleri![]() 1 ![]() 5 - Finasman Giderleri![]() 900 20 ![]() - Not: Yukarıda alınan inşaat malzemesinin 500 ![]() ![]() ![]() Muhasebe Kayıtları: 1-----------------------------------------/---------------------------------------- 150- İlk madde ve Mlz ![]() ![]() ![]() 191- İndirilecek KDV 108 ![]() XXX(Kasa-Satıcılar)708 ![]() İnşaat malzemelerinin alış kaydı 2--------------------------------------- /----------------------------------------- 710-Direkt İlk Madde Mlz Giderleri ![]() ![]() 150-İlk Madde ve Mlz Hs ![]() ![]() İlk madde ve malzemeden yıl içinde inşaata sarfedilen kısmı 3---------------------------------------- /--------------------------------------- 720- Direkt İşcilik Giderleri200 ![]() 730-Genel Üretim Giderleri50 ![]() 191- İndirilecek KDV9 ![]() 770-Genel Yönetim Giderleri10 ![]() 191- İndirilecek KDV1 ![]() 760-Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri5 ![]() 191- İndirilecek KDV900 780- Finansman Giderleri20 ![]() XXX(Kasa-Satıcılar)295 ![]() Yıl içinde yapılan harcamaların kaydı 4---------------------------------------/------------------------------------------------------ 151 Yarı mamul Üretim750 ![]() 711- Direkt İlk Madde Mlz Giderleri Yansıtma Hs ![]() ![]() ![]() 721- Direkt İşcilik Giderleri Yansıtma Hs ![]() ![]() 731-Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hs50 ![]() Devam eden inşaat hesabındaki giderlerin yıl sonu yarı mamul hesabına devri 5-----------------------------------------/----------------------------------------------------- 711-Direkt İlk Madde Mlz Giderleri Yansıtma Hs ![]() ![]() ![]() 721- Direkt İşcilik Giderleri Yansıtma Hs ![]() ![]() 731-Genel Üretim Giderleri Yansıtma Hs50 ![]() 710- Direkt İlk Madde Mlz Giderleri ![]() ![]() 720- Direkt İşcilik Giderleri200 ![]() 730-Genel Üretim Giderleri50 ![]() Yarı mamul hesabına atılan gider hesaplarının kapatılması 6----------------------------------------------/------------------------------------------------- 631- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri5 ![]() 632- Genel Yönetim Giderleri10 ![]() 660- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri20 ![]() 771-Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hs10 ![]() 761-Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri YansıtmaHs5 ![]() 781- Finansman Giderleri Yansıtma Hs20 ![]() Faaliyet giderlerinin gelir tablosu hesablarına devri 7------------------------------------------- /--------------------------------------------------------- 771-Genel Yönetim Giderleri Yansıtma Hs10 ![]() 761-Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri YansıtmaHs5 ![]() 781-Finansman Giderleri Yansıtma Hs20 ![]() 770-Genel Yönetim Giderleri10 ![]() 760-Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri5 ![]() 780- Finansman GiderleriHs20 ![]() Faaliyet giderleri hesabının kapanış kaydı 8---------------------------------------------/------------------------------------------------------ 190- Devreden KDV118 ![]() 191- İndirilecek KDV118 ![]() KDV beyannamelerinin beyanı sırasında yapılan kayıtlar 9---------------------------------------------- / ----------------------------------------------------- 690 Dönem Karı Veya Zararı35 ![]() 631- Pazarlama Satış Dağıtım Giderleri5 ![]() 632- Genel Yönetim Giderleri10 ![]() 660- Kısa Vadeli Borçlanma Giderleri20 ![]() Faaliyet giderlerinin K/Z Hesabına devri kaydı 10-------------------------------------------- / -------------------------------------------------------- 692- Dönem Net Karı veya Zararı Hesabı35 ![]() 690- Dönem Karı Veya Zararı35 ![]() Dönem K/Z hesabının Dönem net Kar Zarar hesabına devri 11-------------------------------------------/----------------------------------------------------------- 591- Dönem Net Zararı35 ![]() 692- Dönem Net Karı veya Zararı Hesabı35 ![]() Dönem zararının Blanço hesabına devri ---------------------------------------- / -------------------------------------------------------------- 2005 yılı Beyanıyla ilgili açıklamalar: Yukarıdaki kayıtlar sonucuMüteahitin 31 ![]() ![]() 150- No'lu hesabın borç bakiyesi 100 ![]() 151- No'lu hesabın borç bakiyesi 750 ![]() 591- Dönem Net Zararı 35 ![]() 190- Devreden KDV 118 ![]() ![]() Müteahhit Gelir vergisi mükellefi olup, yukarıdaki kayıtlara göre 2005 yılı için 2006 yılın Mart ayının 15'ine kadar gelir vergisi beyannamesi vermesi gerekmektedir ![]() Yıl içinde Geçici vergibeyannamelerini ve KDV beyannamelerini de vermesi gerekmektedir ![]() Sırası gelmişken belirtelim ![]() ![]() ![]() ![]() - İşin inşaat işi olması, - yıllara sari olması ve taahhüd edilmiş olması şartlarını birlikte taşımış olmasıgerekmektedir ![]() Örneğimizde inşaat işi 2005 de başlayıp, 2006 yılında bitmişse de yıllara sari olarak kabul edilmemektedir ![]() Bu iş, inşaat imalat işi gibi düşünülmesi gerekmektedir ![]() ![]() Çıkarılan Blançoda; - İlk Madde malzeme (stok): 100 ![]() - Yarı mamuller (stok): 750 ![]() - Dönem Net zararı:35 ![]() - Devreden KDV :118 ![]() Gelir tablosunda da; - Faaliyet giderlerinden kaynaklanan (Genel Yönetim Giderleri-Pazarlama Giderleri- Finansman giderleri) 35 ![]() ![]() - 2005 yılı için verilen gelir vergisi beyannamesinde 35 ![]() ![]() Örnek olayımızda inşaat işi 2006 yılında da devam etmektedir ![]() - 2005 yılı beyannamesinde gösterilenzarar, 2006 yılında oluşacak kardan mahsup edilecektir ![]() - 24 sıra no'lu KDV Genel tebiğine göre, 150 m2 den düşük konut teslimleri 1 ![]() ![]() ![]() - 66 sıra no'lu KDV Genel tebliğine göre de 1 ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() 1 ![]() ![]() ![]() ![]()
__________________
Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz
![]() ![]() |
![]() |
![]() |
|