Özel Usulsüzlükler ve Cezaları A) Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması Ile Diğer şekil ve Usul Hükümlerine Uyulmaması

Özel Usulsüzlükler ve Cezaları a) Fatura ve benzeri evrak verilmemesi ve alınmaması ile diğer şekil ve usul hükümlerine uyulmaması


Kanun Ad VERGİ USUL KANUNU Madde No 353 Kapsam

4008 sayılı Kanunun 17 nci maddesiyle değişen madde) 1 (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen bent) Verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların herbirine, her bir belge için (4369 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle belirlenen miktar) 10000000 liradan (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 200 -TL) aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir(*) Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı (4369 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle belirlenen miktar) 5000000000 lirayı (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 106000 -TL) geçemez(**)


2 (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen bent) Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulmadığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her bir belge için (4369 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle belirlenen miktar) 10000000 lira (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 200 -TL) özel uzulsüzlük cezası kesilir(***)

Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için (4369 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle belirlenen miktarlar) 500000000 lirayı (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 10600 -TL) bir takvim yılı içinde ise 5000000000 lirayı (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 106000 -TL) aşamaz(****)

3 (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen bent) 232 nci maddenin birinci fıkrasının 1 ila 5 numaralı bentlerinde sayılanlar dışında kalan kişilerin fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi ve giriş ve yolcu taşıma biletlerini almadıklarının tespit edilmesi halinde, bunlara bu maddenin 2 numaralı bendinde belirtilen cezanın beşte biri kadar özel usulsüzlük cezası kesilir şu kadar ki, bu cezanın kesilebilmesi için, belge alınmadığına ilişkin tespitin vergi incelenmesine yetkili olanlar tarafından yapılması şarttır (5615 sayılı Kanunun 20 inci maddesiyle eklenen cümle Yürürlük; 04042007) Maliye Bakanlığı Gelir İdaresi Başkanlığı, söz konusu tespiti vergi incelemesine yetkili olmayanlara da yaptırmaya yetkilidir Bu hükmün uygulanmasında belge alınmadığına ilişkin tespit tutanağının belge almayana verilen örneği, ceza ihbarnamesi yerine geçer



4 (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen bent) Günlük kasa defteri, günlük perakende satış ve hâsılat defteri ile Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; işyerinde bulundurulmaması, bu defterlere yazılması gereken işlemlerin günü gününe deftere kayıt edilmemesi veya yoklama ve incelemeye yetkili olanlara istendiğinde ibraz edilmemesi halleri ile vergi kanunlarının uygulanması bakımından levha bulundurma veya asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her tespit için (4369 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle belirlenen miktar) 10000000 lira (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 200 -TL) özel usulsüzlük cezası kesilir(*****)

5 (5228 Sayılı Kanunun 60/1-b maddesiule yürürlükten kaldırılan bent Yürürlük; 31072004)(******)
6 (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle değişen bent) Bu Kanuna göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve malî tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara (4369 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle belirlenen miktar) 250000000lira (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 4800 -TL) özel usulsüzlük cezası kesilir(*******)

7 (4108 sayılı Kanunun 8 inci maddesiyle eklenen bent) Bu Kanunun 8 inci maddesinin son fıkrası uyarınca getirilen mecburiyete uymaksızın işlem yapanlara her bir işlem için (4369 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle belirlenen miktar) 10000000 lira (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 250 -TL) özel usulsüzlük cezası kesilir(********)

8 (4369 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen bent) Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine 75000000 lira (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 770 -TL) özel usulsüzlük cezası kesilir(6009 sayılı Kanunun 11 inci maddesiyle eklenen cümle Yürürlük; 01082010) Ancak, bu bent uyarınca kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı bir takvim yılı içinde 120000 TL'yi(442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 150000 -TL) aşamaz

9 (4369 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen bent) 4358 sayılı Kanun uyarınca işlemlerinde vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kurum ve kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri Maliye Bakanlığının belirleyeceği standartlarda, araçlarla (yazı, manyetik ortam, disket, mikro film, mikro fiş gibi) ve zamanlarda yerine getirmeyenler hakkında 75000000 lira (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 1060 -TL) özel usulsüzlük cezası kesilir Ceza kesilenler, ödedikleri ceza için fiilleri ile ceza kesilmesine neden olan kişilere rücu edebilirler

10 (4369 sayılı Kanunun 12 nci maddesiyle eklenen bent) Bu Kanunun 127 nci maddesinin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durdurmayan aracın sahibi adına 75000000 lira (442 Sıra Nolu VUK Genel Tebliği ile 112015'den itibaren 770 -TL) özel usulsüzlük cezası kesilir
Bu maddede yazılı usulsüzlükler sonucunda vergi ziyaı da meydana geldiği takdirde bu ziyaın gerektirdiği vergi cezaları ayrıca kesilir ve bu cezalar hakkında 336 ncı madde hükmü uygulanmaz
Bu maddenin uygulanmasına ilişkin diğer usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir


(*) Madde 353 _ (Değişmeden önceki şekli) (4008 sayılı Kanunun 17'nci maddesiyle değişen madde) 1 (4108 sayılı Kanunun 8'inci maddesiyle değişen bent) Verilmesi ve alınması icabeden fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu ile serbest meslek makbuzlarının verilmemesi, alınmaması veya düzenlenen bu belgelerde gerçek meblağdan farklı meblağlara yer verilmesi halinde; bu belgeleri düzenlemek ve almak zorunda olanların herbirine, her bir belge için 1500000 liradan (97/10345 sayılı BKK ile 10000000 Yürürlük: 16121997 Geçerlilik: 111998) aşağı olmamak üzere bu belgelere yazılması gereken meblağın veya meblağ farkının % 10'u nispetinde özel usulsüzlük cezası kesilir

(**) (Değişmeden önceki şekli) Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak tespit olunan yukarıda yazılı özel usulsüzlükler için kesilecek cezanın toplamı 750000000 lirayı (97/10345 sayılı BKK ile 5000000000 Yürürlük: 16121997 Geçerlilik: 111998) geçemez

(***) (Değişmeden önceki şekli) 2 (4108 sayılı Kanunun 8'inci maddesiyle değişen bent) Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihazla verilen fiş, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenlenme zorunluluğu getirilen belgelerin; düzenlenmediğinin, kullanılmadığının, bulundurulma-dığının, düzenlenen belgelerin aslı ile örneğinde farklı meblağlara yer verildiğinin veya gerçeğe aykırı olarak düzenlendiğinin tespiti halinde, her bir belge için 1500000 lira (97/10345 sayılı BKK ile 10000000 Yürürlük: 16121997 Geçerlilik: 111998) özel usulsüzlük cezası kesilir
(****) (Değişmeden önceki şekli) Ancak, her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek özel usulsüzlük cezasının toplamı her bir tespit için 75000000 lirayı, (97/10345 sayılı BKK ile 300000000 Yürürlük: 160121997 Geçerlilik: 111998) bir takvim yılı içinde ise 750000000 lirayı (97/10345 sayılı BKK ile 5000000000 Yürürlük: 16121997 Geçerlilik: 111998) aşamaz

(*****) 4 (Değişmeden önceki şekli)( 4108 sayılı Kanunun 8'inci maddesiyle değişen bent) Günlük kasa defteri, günlük perakende satış ve hâsılat defteri ile Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; işyerinde bulundurulmaması, bu defterlere yazılması gereken işlemlerin günü gününe deftere kayıt edilmemesi veya yoklama ve incelemeye yetkili olanlara istendiğinde ibraz edilmemesi halleri ile vergi kanunlarının uygulanması bakımından levha bulundurma veya asma zorunluluğu bulunan mükelleflerin bu zorunluluğa uymamaları halinde her tespit için 1500000 lira (97/10345 sayılı BKK ile 10000000 Yürürlük: 16121997 Geçerlilik: 111998) özel usulsüzlük cezası kesilir

(******) Madde 353- 5 (Kaldırılmadan önceki şekli) Bu Kanunun mükerrer 354 üncü maddesine göre işyerleri için kapatma kararı verilen ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflere; bir takvim yılı içinde ilk uygulama için (4369 sayılı Kanunun 19 uncu maddesiyle belirlenen miktarlar) 18000000 lira, ikinci uygulama için 36000000 lira üçüncü ve daha sonraki her uygulama için ise 72000000 lira özel usulsüzlük cezası kesilir Bilanço usulü esasına göre defter tutan mükellefler ile serbest meslek erbabı için bu cezalar bir kat artırılarak uygulanır(x)

(x) 5 (Değişmeden önceki şekli) (97/10345 sayılı BKK ile artırılan miktarlar Kanundaki miktarların yanına parantez içinde siyah ile yazılmıştır Yürürlük: 16121997 Geçerlilik: 111998) Bu Kanunun mükerrer 354 üncü maddesine göre işyerleri için kapatma kararı verilen ve işletme hesabı esasına göre defter tutan mükelleflere; bir takvim yılı içinde ilk uygulama için 2000000 (18000000) lira, ikinci uygulama için 4000000 (36000000) lira üçüncü ve daha sonraki her uygulama için ise 8000000 (72000000) lira özel usulsüzlük cezası kesilir Bilanço usulü esasına göre defter tutan mükellefler ile serbest meslek erbabı için bu cezalar bir kat artırılarak uygulanır

(*******) 6 (Değişmeden önceki şekli) 4108 sayılı Kanunun 8'inci maddesiyle değişen bent) Bu Kanuna göre belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve malî tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ve kullanılmasına ilişkin kural ve standartlara uymayanlara 37500000 (97/10345 sayılı BKK ile 250000000 Yürürlük: 16121997 Geçerlilik: 111998) lira özel usulsüzlük cezası kesilir

(********) 7 (Değişmeden önceki şekli) 4108 sayılı Kanunun 8'inci maddesiyle eklenen bent) Bu Kanunun 8 inci maddesinin son fıkrası uyarınca getirilen mecburiyete uymaksızın işlem yapanlara her bir işlem için 1500000 lira (97/10345 sayılı BKK ile 10000000 Yürürlük: 16121997 Geçerlilik: 111998) özel usulsüzlük cezası kesilir