Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kayıtlarına Nasıl Geçirilir?

Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kayıtlarına Nasıl Geçirilir?

ÖRNEK Tevkifatlı Fatura 2010 YILI

İşlem bedeli 100000- TL
Hesaplanan KDV 8000- TL
Toplam 108000- TL
(-) Tevkif edilen KDV(1/2) 4000- TL
-----------------
Tahsil edilecek toplam tutar 104000- TL
==========


SATIŞIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ


Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
120-ALICILAR HESABI 104000- TL
-………… Belediyesi
600-YURTİÇİ SATIŞLAR 100000- TL
-………… Tevkifatlı Satışlar
391-HESAPLANAN KDV 4000- TL
-………… Tevkifatlı Satışlar
(Düzenlenen tevkifatlı faturanın kayda alınması)
________________ / __________________


ÖRNEK (1)


· KDV Beyannamesi;
(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden Bedel ………………………………: 200000- TL
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet Teslimleri…………………………………………: 100000- TL
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan KDV………………………: 8000- TL
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Teslimler………………………………………: 100000- TL
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV (%4)………: 4000- TL
(19) Toplam Hesaplanan KDV…………………………………………………………………: 12000- TL
(22) Önceki Dönemden Devreden KDV………………………………………………: 3000- TL
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek KDV………………………………………………………: 11000- TL
(26) İndirimler Toplamı…………………………………………………………………………………: 14000- TL
(27) Ödenmesi Gereken KDV…………………………………………………………(YOK) : ……………
(28) Sonraki Döneme Devreden KDV……………………………………………(YOK) : …………
(29) İade Edilmesi Gereken KDV……………………………………………………………: 2000- TL
İlgili KDV Beyannamesinin;

2
TABLO II İSTİSNALAR VE İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU ise;


(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler ……………………: 100000- TL
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV (%4) …………………………………: 4000- TL
(52) İade Hakkı Doğuran KDV (%4) …………………………………………………: 4000- TL
(53) İade Olunacak KDV ……………………………………………………………………………: 2000- TL
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata tabi 100000- TL hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4000- TLdir İade alması gereken tutar da bu rakamı
aşmayacak şekilde 4000- TL olması gerekirken, sonraki döneme devir KDV’si 2000-
TL olduğundan iade alacağı tutar da 2000-TL olarak belirlenmektedir
·


Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 2000- TL
- …… İade Alınacak Tevkifatlı KDV
391-HESAPLANAN KDV 12000- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 3000- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 11000-TL
________________ / __________________




ÖRNEK (2)


· KDV Beyannamesi;


(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden Bedel ………………………………: 200000- TL
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet Teslimleri…………………………………………: 100000- TL
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan KDV………………………: 8000- TL
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Teslimler………………………………………: 100000- TL
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV (%4)………: 4000- TL
(19) Toplam Hesaplanan KDV…………………………………………………………………: 12000- TL
(22) Önceki Dönemden Devreden KDV………………………………………………: 6000- TL
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek KDV………………………………………………………: 13000- TL
(26) İndirimler Toplamı…………………………………………………………………………………: 19000- TL
(27) Ödenmesi Gereken KDV……………………………………………(YOK) : ………………
(28) Sonraki Döneme Devreden KDV ………………………………………… : 3000- TL
(29) İade Edilmesi Gereken KDV……………………………………………………: 4000- TL
İlgili KDV Beyannamesinin;


3
TABLO II İSTİSNALAR VE İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU ise;


(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler ……………………: 100000- TL
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV (%4) …………………………………: 4000- TL
(52) İade Hakkı Doğuran KDV (%4) …………………………………………………: 4000- TL
(53) İade Olunacak KDV ……………………………………………………………………………: 4000- TL
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata tabi 100000- TL hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4000- TLdir Dönemin devreden KDV’si İadesi gereken
KDV ‘den büyük olduğundan, 4000- TLnin tamamı iade KDV olacak, 3000- TL ise
sonraki döneme devir KDV olacaktır




· Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 4000- TL
- …… İade Alınacak Tevkikatlı KDV
391-HESAPLANAN KDV 12000- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 3000- TL
(6000 - 3000)
191-İNDİRİLECEK KDV 13000- TL
_______________ / __________________


ÖRNEK (3)
· KDV Beyannamesi;


(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden Bedel ………………………………: 200000- TL
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet Teslimleri…………………………………………: 100000- TL
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan KDV………………………: 8000- TL
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Teslimler………………………………………: 100000- TL
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV (%4)………: 4000- TL
(19) Toplam Hesaplanan KDV…………………………………………………………………: 12000- TL
(22) Önceki Dönemden Devreden KDV………………………………………………: 2000- TL
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek KDV………………………………………………………: 8000- TL
(26) İndirimler Toplamı…………………………………………………………………………………: 10000- TL
(27) Ödenmesi Gereken KDV………………………………………………………………: 2000- TL
(28) Sonraki Döneme Devreden KDV……………………………(YOK) : ………………
(29) İade Edilmesi Gereken KDV……………………………………(YOK) : ……………
İlgili KDV Beyannamesinin;

4
TABLO II İSTİSNALAR VE İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU ise;


(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler ……………………: 100000- TL
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV (%4) …………………………………: 4000- TL
(52) İade Hakkı Doğuran KDV (%4) …………………………………………………: 4000- TL
(53) İade Olunacak KDV…………………………………………………………………(YOK) : ……………
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata tabi 100000- TL hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4000- TLdir İade alması gereken miktar da bu rakamı
aşmayacak şekilde 4000- TL olması gerekirken, ödenmesi gereken KDV’si olduğundan
iade alacağı tutar kalmamaktadır


· Muhasebe Kaydı;


________________ / __________________
391-HESAPLANAN KDV 12000- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 2000- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 8000- TL
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2000- TL
-……… Ödenecek KDV
________________ / __________________

ALIŞIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ · Muhasebe Kaydı;


________________ / __________________
153 TİCARİ MALLAR 100000- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 8000- TL
320-SATICILAR 104000- TL
360-ÖDENECEK KDV 4000- TL
_______________ / __________________


2 siniflarda tevkifat nasil işlenir
2 sınıf işletmelerde vergi kısımları dikkate alınmaz sadece mal bedeli ve asıl kdv tutarı işlenir
yukarıdaki bilanço usulune göre işlenmiş alış kaydını girelim
tarih gider 100000,00 %8 8000,00 TOPLAM 108,000,00
4,000,00 TL KDV KDV2 BEYANNAMESİ İLE BEYAN EDİLİP ÖDENİR