Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kayıtlarına Nasıl Geçirilir?
 

Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kayıtlarına Nasıl Geçirilir?

ÖRNEK Tevkifatlı Fatura 2010 YILI

İşlem bedeli 100.000.- TL.
Hesaplanan KDV 8.000.- TL.
Toplam 108.000.- TL.
(-) Tevkif edilen KDV(1/2) 4.000.- TL.
-----------------
Tahsil edilecek toplam tutar 104.000.- TL.
==========


SATIŞIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ


Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
120-ALICILAR HESABI 104.000.- TL
-…………. Belediyesi
600-YURTİÇİ SATIŞLAR 100.000.- TL
-………… Tevkifatlı Satışlar
391-HESAPLANAN KDV 4.000.- TL
-………… Tevkifatlı Satışlar
(Düzenlenen tevkifatlı faturanın kayda alınması)
________________ / __________________


ÖRNEK (1)


· KDV Beyannamesi;
(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden Bedel ……………...……………..……: 200.000.- TL.
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet Teslimleri…………………………………………..: 100.000.- TL.
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan KDV.………..………..………...: 8.000.- TL.
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Teslimler……………………………………..…......: 100.000.- TL.
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV. (%4)………...............: 4.000.- TL.
(19) Toplam Hesaplanan KDV……………………………………………..……………...…….….: 12.000.- TL.
(22) Önceki Dönemden Devreden KDV…….….……………………….……………….......: 3.000.- TL.
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek KDV……….……………………………………………….....: 11.000.- TL.
(26) İndirimler Toplamı………………………….……………………………………………………….: 14.000.- TL.
(27) Ödenmesi Gereken KDV……..…………………………………..….………………(YOK) : ……………..
(28) Sonraki Döneme Devreden KDV………………………………..…..…….……(YOK) : …………
(29) İade Edilmesi Gereken KDV………….………..………………………..…………..………: 2.000.- TL.
İlgili KDV Beyannamesinin;

Cevap : Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kayıtlarına Nasıl Geçirilir?
 

2
TABLO II. İSTİSNALAR VE İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU ise;


(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler ……………………...................................: 100.000.- TL.
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV. (%4) ..………….………………………..: 4.000.- TL.
(52) İade Hakkı Doğuran KDV. (%4) ….....………………………………………………......: 4.000.- TL.
(53) İade Olunacak KDV ……………………………………..……………………………………....…: 2.000.- TL.
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata tabi 100.000.- TL. hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4.000.- TL.dir. İade alması gereken tutar da bu rakamı
aşmayacak şekilde 4.000.- TL. olması gerekirken, sonraki döneme devir KDV’si 2.000.-
TL. olduğundan iade alacağı tutar da 2.000.-TL. olarak belirlenmektedir.
·


Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 2.000.- TL
- ……. İade Alınacak Tevkifatlı KDV
391-HESAPLANAN KDV 12.000.- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 3.000.- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 11.000.-TL
________________ / __________________




ÖRNEK (2)


· KDV Beyannamesi;


(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden Bedel ……………...……………..……: 200.000.- TL.
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet Teslimleri…………………………………………..: 100.000.- TL.
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan KDV.………..………..………...: 8.000.- TL.
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Teslimler……………………………………..…......: 100.000.- TL.
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV. (%4)………...............: 4.000.- TL.
(19) Toplam Hesaplanan KDV……………………………………………..……………...…….….: 12.000.- TL.
(22) Önceki Dönemden Devreden KDV…….….……………………….……………….......: 6.000.- TL.
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek KDV……….……………………………………………….....: 13.000.- TL.
(26) İndirimler Toplamı………………………….……………………………………………………….: 19.000.- TL.
(27) Ödenmesi Gereken KDV………………………………..……..…....…..…(YOK) : ……………….
(28) Sonraki Döneme Devreden KDV ………………………………..….…...…….. : 3.000.- TL.
(29) İade Edilmesi Gereken KDV………………………..………….….….……...………: 4.000.- TL.
İlgili KDV Beyannamesinin;


3
TABLO II. İSTİSNALAR VE İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU ise;


(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler ……………………...................................: 100.000.- TL.
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV. (%4) ..………….………………………..: 4.000.- TL.
(52) İade Hakkı Doğuran KDV. (%4) ….....………………………………………………......: 4.000.- TL.
(53) İade Olunacak KDV ……………………………………..……………………………………....…: 4.000.- TL.
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata tabi 100.000.- TL. hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4.000.- TL.dir. Dönemin devreden KDV’si İadesi gereken
KDV ‘den büyük olduğundan, 4.000.- TL.nin tamamı iade KDV olacak, 3.000.- TL. ise
sonraki döneme devir KDV olacaktır.




· Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
136 DİĞER ÇEŞİTLİ ALACAKLAR 4.000.- TL
- ……. İade Alınacak Tevkikatlı KDV
391-HESAPLANAN KDV 12.000.- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 3.000.- TL
(6.000 - 3.000)
191-İNDİRİLECEK KDV 13.000.- TL
_______________ / __________________


ÖRNEK (3)
· KDV Beyannamesi;


(6) Teslim ve Hizmetin Karşılığını Teşkil Eden Bedel ……………...……………..……: 200.000.- TL.
(9) Tevkifat Dışındaki Mal Ve Hizmet Teslimleri…………………………………………..: 100.000.- TL.
(10) Tevkifat Dışındaki Mal ve Hizmet Hesaplanan KDV.………..………..………...: 8.000.- TL.
(11) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Teslimler……………………………………..…......: 100.000.- TL.
12) Tevkifat Kapsamındaki Hizmet Hesaplanan KDV. (%4)………...............: 4.000.- TL.
(19) Toplam Hesaplanan KDV……………………………………………..……………...…….….: 12.000.- TL.
(22) Önceki Dönemden Devreden KDV…….….……………………….……………….......: 2.000.- TL.
(23) Bu Döneme Ait İndirilecek KDV……….……………………………………………….....: 8.000.- TL.
(26) İndirimler Toplamı………………………….……………………………………………………….: 10.000.- TL.
(27) Ödenmesi Gereken KDV….…..………………………………………....…………………: 2.000.- TL.
(28) Sonraki Döneme Devreden KDV………………..……………(YOK) : ………………
(29) İade Edilmesi Gereken KDV….…………………….…………….(YOK) : .……………..
İlgili KDV Beyannamesinin;

Cevap : Tevkifatlı Fatura Muhasebe Kayıtlarına Nasıl Geçirilir?
 

4
TABLO II. İSTİSNALAR VE İADE HAKKI DOĞURAN İŞLEMLERE İLİŞKİN BİLDİRİM
TABLOSU ise;


(49) Tevkifat Kapsamındaki İşlemler ……………………...................................: 100.000.- TL.
(50) Tevkifat Kapsamındaki İşlemlerin KDV. (%4) ..………….………………………..: 4.000.- TL.
(52) İade Hakkı Doğuran KDV. (%4) ….....……………………………………………….....: 4.000.- TL.
(53) İade Olunacak KDV….………………………………..………………..………………(YOK) : .……………..
Örnek’te görüldüğü gibi, mükellef %4 tevkifata tabi 100.000.- TL. hizmet tesliminde
bulunmuş olup, bunun KDV’si 4.000.- TL.dir. İade alması gereken miktar da bu rakamı
aşmayacak şekilde 4.000.- TL. olması gerekirken, ödenmesi gereken KDV’si olduğundan
iade alacağı tutar kalmamaktadır.


· Muhasebe Kaydı;


________________ / __________________
391-HESAPLANAN KDV 12.000.- TL
-……… Normal Satışlar
-……… Tevkifatlı Satışlar
190-DEVREDEN KDV 2.000.- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 8.000.- TL
360-ÖDENECEK VERGİ VE FONLAR 2.000.- TL
-………. Ödenecek KDV
________________ / __________________

ALIŞIN MUHASEBELEŞTİRİLMESİ · Muhasebe Kaydı;


________________ / __________________
153 TİCARİ MALLAR 100.000.- TL
191-İNDİRİLECEK KDV 8.000.- TL
320-SATICILAR 104.000.- TL
360-ÖDENECEK KDV 4.000.- TL
_______________ / __________________


2. siniflarda tevkifat nasil işlenir
2. sınıf işletmelerde vergi kısımları dikkate alınmaz sadece mal bedeli ve asıl kdv tutarı işlenir.
yukarıdaki bilanço usulune göre işlenmiş alış kaydını girelim
tarih gider 100.000,00 %8 8.000,00 TOPLAM 108,000,00
4,000,00 TL KDV KDV2 BEYANNAMESİ İLE BEYAN EDİLİP ÖDENİR