Hizmet İşletmelerinde Yıl Sonu Kapanış Kayıtları (Muhasebe Kayıtları)

**Şengül Şirin** · 12-22-2011

Tarih: 19

12

2011

Yıl sonuna doğru muhasebecileri bekleyen en önemli işlerin başında kapanış kayıtları gelmektedir

Bu çalışmada sadece yılsonu kapanış hesaplarına ağırlık verilmiştir

Yapılan tüm işlemler amortisman ve değerlemelerin yapıldığı varsayılmıştır

Bu nedenle amortisman ve değerlemelere ayrıca değinilmemiştir

1- Öncelikle mizanda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 (KKEG) , alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenir

2- 740 nolu hesabın tamamı 741 hesap yardımıyla 622 satılan hizmet maliyeti hesabına virmanlanır

---------------------------------------------------31

12----------------------------------------
622 Satılan Hizmet Maliyeti XXX
741 Hiz

Üret

Gid

Yans

Hs XXX
Hizmet üretim giderinin gelir tablosu hesabına yansıtılması
--------------------------------------------------------------------------------------------------
3- Daha sonra hizmet üretim gideri yansıtma hesabı ile hizmet üretim gideri hesabı karşılıklı olarak kapatılır

------------------------------------------------------/----------------------------------------------
741 Hiz

Üre

Gid

Yans

XXX
740 Hiz

Üre

Gid

XXX
Yansıtma hesaplarının kapatılması
----------------------------------------------------------------------------------------------------
Bazı hizmet işletmelerinde ticari mal satışları da bulunmaktadır

Zira ticari mal satışları varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir

Örneğin yıl sonu 153 hesabın bakiyesi 100

000 TL ise ve bu tutarın 40

000 TL’si stoklardan oluşuyorsa maliyete atılacak kısım 60

000 TL’dir

--------------------------------------------------------31

12

-------------------------------------------
621 Sat

Tic

Mal

60

000
153 Ticari Mallar 60

000
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
4- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir

--------------------------------------------------------31

12

-------------------------------------------
630 Araş

Gelş

Gid

XXX
631 Paz

Sat

Dağ

Gid

XXX
632 Gen

Yön

Gid

XXX
660 Ks

Vad

Yab

Kay

XXX
751 Araş

Gelş

Yans

Gid

XXX
761 Paz

Sat

Dağ

Yans

XXX
771 Gen

Yön

Gid

Yans

XXX
781 Fins

Gid

Yans

XXX
Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı
------------------------------------------------------------------------------------------------------------
-------------------------------------------------------/----------------------------------------------------
751 Araş

Gelş

Yans

Gid

XXX
761 Paz

Sat

Dağ

Yans

XXX
771 Gen

Yön

Gid

Yans

XXX
781 Fins

Gid

Yans

XXX
750 Araş

Gelş

Gid

XXX
760 Paz

Sat

Dağ

XXX
770 Gen

Yön

Gid

XXX
780 Fins

Gid

XXX
Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı
---------------------------------------------------------------------------------------------------------------
5- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır

Gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise, yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama yüzde 20 kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır

Örneğin ticari kar 100

000 TL ise ve Kanunen Kabul Edilmeyen giderler 20

000 TL ise;
120

000 x 0,20 = 24

000 TL kurum karşılığı;
----------------------------------------------------------31

12

--------------------------------------
691 Dön

Kar

Ver

Diğ

Yas

Yük

Karş

24

000
370 Dön

Kar

Ver

Diğ

Yas

Yük

Karş

24

000
Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması
--------------------------------------------------------------------------------------------------------
Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir

6- Gelir tablosu tanzim edildikten sonra Gelir ve Gider hesapları 690 Dönem Kar / Zararı hesabına devredilir

-------------------------------------------------31

12

--------------------------------------------
600 XXX
601 XXX
602 XXX
640 XXX
642 XXX
643 XXX
644 XXX
645 XXX
646 XXX
671 XXX
679 XXX
690 Dönem K/Z XXX
Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
690 Dönem K/Z XXX
610 XXX
611 XXX
612 XXX
620 XXX
621 XXX
622 XXX
623 XXX
630 XXX
631 XXX
632 XXX
653 XXX
654 XXX
655 XXX
656 XXX
657 XXX
658 XXX
680 XXX
681 XXX
689 XXX
Gider hesaplarının Dönem Kar/Zararına devri
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
7- Dönem net karının hesaplanması;
-----------------------------------------------31

12---------------------------------------------------------
690 Dönem K/Z XXX
691 Dön

Kar

Ver

Diğ

Yas

Yük

Karş

XXX
692 Dön

Net Kar/Zararı XXX
----------------------------------------------------------------------------------------------------------
692 Dön

Net Kar/Zararı XXX

590 Dönem Net Karı XXX
-----------------------------------------------------------------------------------------------------------
8- 193 no’lu hesaptaki tutar 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabına devredilir

Ancak, devredilen tutar 370 nolu hesabın bakiyesini kesinlikle geçmemeli

---------------------------------------------------------31

12

--------------------------------------------
371 Dön

Kar

Peş

Öde

Ver

ve Fon

XXX
193 Peşin Öde

Ver

Fon

XXX
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------
Daha sonra ise takip eden Nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır

Eğer 370 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir

-----------------------------------------------------------25

04

--------------------------------------------
370 Dön

Kar

Ver

Diğ

Yas

Yük

Karş

XXX
371 Dön

Kar

Peş

Öde

Ver

ve Fon

XXX
----------------------------------------------------------------------------------------------------------------
9- Alacak bakiyesi veren 120 nolu hesaplar 340 hesaba, borç bakiyesi veren 320 nolu hesaplar ise 159 nolu hesaba devredilir

Ayrıca 401 nolu hesap 301’e ve 402 nolu hesap ise 302’ye virmanlanmalı

10- Kapanış fişinin düzenlenmesi

Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir

Bu fiş 31

12

tarihli olmalı

11- Açılış fişinin düzenlenmesinde ise 10

adımda yapılan fişin tam tersi yapılacaktır

Bu fiş 01

01 tarihli olmalıdır

Kaynak: Muhasebe, Mevzuat, Trkiyenin Muhasebe Sitesi Muhasebe TR

Ufuk CÖMEZ

12-22-2011	#1
Şengül Şirin	Hizmet İşletmelerinde Yıl Sonu Kapanış Kayıtları (Muhasebe Kayıtları) Hizmet İşletmelerinde Yıl Sonu Kapanış Kayıtları (Muhasebe Kayıtları) Tarih: 19122011 Yıl sonuna doğru muhasebecileri bekleyen en önemli işlerin başında kapanış kayıtları gelmektedir Bu çalışmada sadece yılsonu kapanış hesaplarına ağırlık verilmiştir Yapılan tüm işlemler amortisman ve değerlemelerin yapıldığı varsayılmıştır Bu nedenle amortisman ve değerlemelere ayrıca değinilmemiştir 1- Öncelikle mizanda borç bakiyesi veren küsuratlar 689 (KKEG) , alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilerek mizan küsurat hesaplarından temizlenir 2- 740 nolu hesabın tamamı 741 hesap yardımıyla 622 satılan hizmet maliyeti hesabına virmanlanır ---------------------------------------------------3112---------------------------------------- 622 Satılan Hizmet Maliyeti XXX 741 HizÜretGidYansHs XXX Hizmet üretim giderinin gelir tablosu hesabına yansıtılması -------------------------------------------------------------------------------------------------- 3- Daha sonra hizmet üretim gideri yansıtma hesabı ile hizmet üretim gideri hesabı karşılıklı olarak kapatılır ------------------------------------------------------/---------------------------------------------- 741 Hiz ÜreGid Yans XXX 740 HizÜreGid XXX Yansıtma hesaplarının kapatılması ---------------------------------------------------------------------------------------------------- Bazı hizmet işletmelerinde ticari mal satışları da bulunmaktadır Zira ticari mal satışları varsa söz konusu ticari malların stokta kalan kısmı hariç geri kalan tutarın tamamı 621 Satılan Ticari Mallar hesabına devredilir Örneğin yıl sonu 153 hesabın bakiyesi 100000 TL ise ve bu tutarın 40000 TL’si stoklardan oluşuyorsa maliyete atılacak kısım 60000 TL’dir --------------------------------------------------------3112------------------------------------------- 621 SatTicMal 60000 153 Ticari Mallar 60000 ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4- Gider hesapları yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına kaydedilir --------------------------------------------------------3112------------------------------------------- 630 AraşGelşGid XXX 631 PazSatDağGid XXX 632 GenYönGid XXX 660 KsVadYabKay XXX 751 AraşGelşYansGid XXX 761 PazSatDağYans XXX 771 GenYönGidYans XXX 781 FinsGidYans XXX Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına kaydı ------------------------------------------------------------------------------------------------------------ -------------------------------------------------------/---------------------------------------------------- 751 AraşGelşYansGid XXX 761 PazSatDağYans XXX 771 GenYönGidYans XXX 781 FinsGidYans XXX 750 AraşGelşGid XXX 760 PazSatDağ XXX 770 GenYönGid XXX 780 FinsGid XXX Yansıtma Giderlerinin kapatılması kaydı --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 5- Bu işlemi yaptıktan sonra 600 lü hesapların mizanı alınır Gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise, yani ticari karı veriyorsa bu kara kanunen kabul edilmeyen giderler eklenerek elde edilen rakama yüzde 20 kurumlar vergisi karşılığı ayrılır ve aşağıdaki kayıt yapılır Örneğin ticari kar 100000 TL ise ve Kanunen Kabul Edilmeyen giderler 20000 TL ise; 120000 x 0,20 = 24000 TL kurum karşılığı; ----------------------------------------------------------3112-------------------------------------- 691 DönKarVerDiğYasYükKarş 24000 370 DönKarVerDiğYasYükKarş 24000 Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması -------------------------------------------------------------------------------------------------------- Daha sonra 600 lü hesapların mizanı bir daha alınır ve gelir tablosu tanzim edilir 6- Gelir tablosu tanzim edildikten sonra Gelir ve Gider hesapları 690 Dönem Kar / Zararı hesabına devredilir -------------------------------------------------3112-------------------------------------------- 600 XXX 601 XXX 602 XXX 640 XXX 642 XXX 643 XXX 644 XXX 645 XXX 646 XXX 671 XXX 679 XXX 690 Dönem K/Z XXX Gelir hesaplarının dönem kar/zararına devri ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 690 Dönem K/Z XXX 610 XXX 611 XXX 612 XXX 620 XXX 621 XXX 622 XXX 623 XXX 630 XXX 631 XXX 632 XXX 653 XXX 654 XXX 655 XXX 656 XXX 657 XXX 658 XXX 680 XXX 681 XXX 689 XXX Gider hesaplarının Dönem Kar/Zararına devri ----------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 7- Dönem net karının hesaplanması; -----------------------------------------------3112--------------------------------------------------------- 690 Dönem K/Z XXX 691 DönKarVerDiğYasYükKarş XXX 692 DönNet Kar/Zararı XXX ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 692 DönNet Kar/Zararı XXX 590 Dönem Net Karı XXX ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 8- 193 no’lu hesaptaki tutar 371 Dönem Karının Peşin Ödenen Vergiler ve Fonlar hesabına devredilir Ancak, devredilen tutar 370 nolu hesabın bakiyesini kesinlikle geçmemeli ---------------------------------------------------------3112-------------------------------------------- 371 DönKarPeşÖdeVerve Fon XXX 193 Peşin ÖdeVerFon XXX -------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Daha sonra ise takip eden Nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır Eğer 370 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir -----------------------------------------------------------2504-------------------------------------------- 370 DönKarVerDiğYasYükKarş XXX 371 DönKarPeşÖdeVerve Fon XXX ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9- Alacak bakiyesi veren 120 nolu hesaplar 340 hesaba, borç bakiyesi veren 320 nolu hesaplar ise 159 nolu hesaba devredilir Ayrıca 401 nolu hesap 301’e ve 402 nolu hesap ise 302’ye virmanlanmalı 10- Kapanış fişinin düzenlenmesi Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir Bu fiş 3112 tarihli olmalı 11- Açılış fişinin düzenlenmesinde ise 10adımda yapılan fişin tam tersi yapılacaktır Bu fiş 0101 tarihli olmalıdır Kaynak: Muhasebe, Mevzuat, Trkiyenin Muhasebe Sitesi Muhasebe TR Ufuk CÖMEZ __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır