Vergide Tebliğ Ve Yama Zorunluluğu!

Vergide Tebliğ Ve Yama Zorunluluğu!


Daha önce sizlerle paylaşmıştık 117 seri numaralı Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile tüm KDV mükelleflerine yeni bir misyon yükleniyor Artık, Türkiye genelinde sayıları 2 milyon 300 bin kişiye yaklaşan tüm KDV mükellefleri, yapmış oldukları birçok hizmet alımında vergi dairesi gibi çalışacaklar Aldıkları hizmetlerin KDV’lerini kesecek ve vergi dairesine yatıracaklar


Tebliğ hükmü 1 Mayıs 2012 tarihinden itibaren uygulanmaya başlandı Ama pek çok sorunla birlikte… Sorun olduğu çok açık Çünkü 117 numaralı Tebliğ’in Resmi Gazete’de yayımından tam 32 gün sonra bu Tebliğ’de değişiklik yapan 118 numaralı Tebliğ yayımlandı
Gelir İdaresi’nin amacı tevkifat yani kesinti uygulamasını tek tebliğ ile düzenlemekti Nitekim, 117 numaralı Tebliğ ile 37 adet Genel Tebliğ’in KDV tevkifatına ilişkin bölümleri yürürlükten kaldırılmıştı Ama tek tebliğin mümkün olmadığı ortaya çıktı 118 numaralı Tebliğ ile ilk yama yapıldı Daha pek çok sorun var Bu da demek oluyor ki daha pek çok yama yapılacak
Gelin bu sorunları kısaca ortaya koyalım ve “117” yi anlamaya çalışalım…


Tevkifatın Yapılacağı Dönem Sorunu


KDV’de vergi, genel anlamda, malın teslimi veya hizmetin yapılması ile doğmakta Malın tesliminden veya hizmetin yapılmasından önce fatura veya benzeri belge düzenlenmesi halinde de KDV’nin doğduğu kabul edilir KDV beyanı da verginin doğduğu vergilendirme dönemi içinde yapılır
KDV tevkifatı da fatura ile paralel yürür Fatura üzerinde tevkifat yapılmakta, faturanın düzenlendiği vergilendirme döneminde, alıcılar 2 numaralı KDV beyannamesi ile yaptıkları tevkifatı beyan eder ve 1 numaralı KDV beyannamesi ile aynı vergilendirme döneminde indirim konusu olur
Ancak, 117 seri numaralı Tebliğ ile tevkifat uygulaması ile fatura arasındaki bağlantının kesildiği görülüyor Anılan Tebliğ’in “12 Beyan” bölümünde, konuya ilişkin olarak aşağıdaki açıklamalar var:
“Tevkifat kapsamındaki işlemlerde vergiyi doğuran olay bakımından özellikli bir durum söz konusu olmayıp, bu işlemlere ilişkin KDV'nin beyan dönemi KDV Kanununun 10’uncu maddesine göre tespit edilecektir
Bu kapsamda, işleme ait fatura veya benzeri belge izleyen ay içinde düzenlense dahi sorumlu sıfatıyla beyan, işlemin vuku bulduğu dönemin beyan süresi içinde yapılacaktır Kısmi tevkifat uygulamasında satıcının mükellef sıfatıyla 1 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan edeceği kısım da aynı dönemde beyan edilecektir
Hizmet işlemlerinde, hizmetin ayın sonunda tamamlanması halinde de fatura izleyen ayda düzenlense dahi bu şekilde işlem yapılacaktır İşlem bedelinin ödenmemesi, işleme ait faturanın süresinde düzenlenmemesi, alıcıya geç gelmesi veya hiç gelmemesi tevkifatın yapılıp yukarıda belirtilen süre içinde sorumlu tarafından beyan edilmesine engel değildir”
Yine aynı Tebliğ’in “13 İndirim” başlıklı bölümünde ise kısmi tevkifata tabi işlemlerde, işlem bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin;
- Satıcı tarafından beyan edilecek kısmının, takvim yılı aşılmamak şartıyla işleme ait fatura veya benzeri belgenin defterlere kaydedildiği döneme ilişkin olarak verilmesi gereken,
- Sorumlu sıfatıyla beyan edilen kısmının ise 2 Nolu KDV Beyannamesinin verildiği ay içinde verilmesi gereken,
1 Nolu KDV Beyannamesinde indirim konusu yapılacağı belirtilmiş Daha sonra verilen örnekle de bu işlemlerin ne şekilde yapılacağı açıklanmaya çalışılmış
Özetle; Mayıs ayında alınan hizmetin faturası Ağustos ayında gelirse, KDV tevkifatı Mayıs ayına ilişkin 2 numaralı KDV ile beyan edilecek ve Mayıs ayına ilişkin 1 numaralı KDV beyannamesi ile indirilecek Satıcı tarafından tevkif edilmeyen KDV ise Mayıs ayında beyan edilse dahi bu tutarın indirimi Ağustos ayında yapılacak Yani, aynı faturanın KDV’sinin bir kısmı Mayıs ayında bir kısmı ise Ağustos ayında indirilebilmekte
Anlaşılıyor ki bu durum, tevkifat yapan bütün işletmeler açısından ve hatta gelir idaresi açısından sorun teşkil edecek Bu tutarların takibinin ve kontrolünün yapılması başlı başına bir sorun oluşturacak Bu nedenle uygulamanın fatura ile paralel gitmesi sağlanmalı
Bu kapsamda bir diğer sorun ise Mayıs ayından önce alınan ancak, tevkifat yapılmamış işlemlerde ortaya çıkacak
Örneğin, Şubat ayı içinde alından bir hizmetin, faturası gelmemiş ve KDV tevkifatı ilgili dönemde yapılmamış ise ve bu hizmetin faturası Mayıs ayından sonra gelmişse ve 117 numaralı Tebliğ ile tevkifat oranı değişmişse tevkifat ne şekilde yapılacaktır? Bu konuya ilişkin herhangi bir açıklama bulunmamakta
Sonuçta; bu konunun açıklanması ve e-beyan sisteminde gerekli düzenlemelerin acilen yapılması gerekiyor
Yahya Arıkan