Belirlenmiş Alıcılara Karşı İfa Edilen Yapım İşleri Ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetlerinde KDV Tevkifat Oranı Değiştirilmiştir.

Belirlenmiş Alıcılara Karşı İfa Edilen Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetlerinde KDV Tevkifat Oranı Değiştirilmiştir


Numara : 97

Tarih : 2792017

Sirküleri indirmek için tıklayın (531,51 KB)

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2017/97

KONU: Belirlenmiş Alıcılara Karşı İfa Edilen Yapım İşleri ile Bu İşlerle Birlikte İfa Edilen Mühendislik-Mimarlık ve Etüt-Proje Hizmetlerinde KDV Tevkifat Oranı Değiştirilmiştir


27 Eylül 2017 Tarihli ve 30193 Sayılı Resmî Gazete’de 14 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ yayımlandı


Bu Tebliğin 1 inci maddesi ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-213211) bölümünün birinci paragrafında yer alan “(2/10)” ibaresi 1 Ekim 2017 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere “(3/10)” olarak değiştirilmiştir


Buna göre, Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-2131/b) ayırımında sayılan aşağıdaki belirlenmiş alıcılara karşı ifa edilen yapım işleri ile bu işlerle birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık ve etüt-proje hizmetlerinde, alıcılar tarafından (3/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır
Diğer taraftan, bu Tebliğin 2 nci maddesi ile aynı Tebliğin (I/C-2143) bölümündeki “Örnek” yukarıdaki düzenleme paralelinde aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir


“Örnek: (A) Ltd Şti KDV mükellefi olmakla birlikte, belirlenmiş alıcılar kapsamında değildir (A) Ltd Şti fabrika binasını inşaat taahhüt hizmeti almak suretiyle (B) İnşaat AŞ’ne yaptırmış olup, (A) Ltd Şti tevkifata tabi olmadığı halde bu işlem nedeniyle hesaplanan 400 TL KDV üzerinden (3/10) oranına tekabül eden 120 TL KDV’yi tevkif ederek 2 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş ve ödemiştir (B) İnşaat AŞ ise hesaplanan KDV’nin tevkif edilmeyen 280 TL’lik kısmını 1 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş ve tevkif edilen 120 TL KDV’nin 50 TL’sini iade almıştır Ancak bu işlemle ilgili olarak tevkifat yapılmaması gerektiğinin sonradan anlaşılması durumunda, (A) Ltd Şti ile (B) İnşaat AŞ’nin talep etmeleri halinde, (B) İnşaat AŞ’nin KDV Beyannamesinde ve almış olduğu KDV iadesinde herhangi bir düzeltme yapılmayacaktır Ayrıca (A) Ltd Şti’ne fazla ve yersiz tevkif ederek ödediği KDV’ye ilişkin herhangi bir KDV iadesi yapılmayacaktır”


Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın):


· 5018 sayılı Kanuna ekli cetvellerde yer alan idare, kurum ve kuruluşlar, il özel idareleri ve bunların teşkil ettikleri birlikler, belediyelerin teşkil ettikleri birlikler ile köylere hizmet götürme birlikleri,
· Yukarıda sayılanlar dışındaki, kanunla kurulan kamu kurum ve kuruluşları,
· Döner sermayeli kuruluşlar,
· Kamu kurumu niteliğindeki meslek kuruluşları,
· Kanunla kurulan veya tüzel kişiliği haiz emekli ve yardım sandıkları,
· Bankalar,
· Büyükşehir belediyelerinin su ve kanalizasyon idareleri,
· Kamu iktisadi teşebbüsleri (Kamu İktisadi Kuruluşları, İktisadi Devlet Teşekkülleri),
· Özelleştirme kapsamındaki kuruluşlar,
· Organize sanayi bölgeleri ile menkul kıymetler, vadeli işlemler borsaları dahil bütün borsalar,
· Yarıdan fazla hissesi doğrudan yukarıda sayılan idare, kurum ve kuruluşlara ait olan (tek başına ya da birlikte) kurum, kuruluş ve işletmeler,
· Payları Borsa İstanbul (BİST)AŞ’nde işlem gören şirketler,
· Kalkınma ve yatırım ajansları
Okul aile birlikleri ve Sağlık Bakanlığına bağlı aile hekimliği kurumları, Tebliğin (I/C-2131/b) ayrımı kapsamında değerlendirilmez
KDV mükellefiyeti bulunmayanların, Tebliğin (I/C-2131/b) ayrımı kapsamında olmamak kaydıyla, kısmi tevkifat uygulaması kapsamındaki alımlarında tevkifat uygulaması söz konusu olmayacaktır

Söz konusu Tebliğe aşağıda yer verilmiştir



27 Eylül 2017 ÇARŞAMBA

Resmî Gazete

Sayı : 30193

TEBLİĞ

Maliye Bakanlığı (Gelir İdaresi Başkanlığı)’ndan:

KATMA DEĞER VERGİSİ GENEL UYGULAMA TEBLİĞİNDE

DEĞİŞİKLİK YAPILMASINA DAİR TEBLİĞ

(SERİ NO: 14)

MADDE 1 – 26/4/2014 tarihli ve 28983 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin (I/C-213211) bölümünün birinci paragrafında yer alan “(2/10)” ibaresi “(3/10)” olarak değiştirilmiştir
MADDE 2 – Aynı Tebliğin (I/C-2143) bölümündeki “Örnek” aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir


“Örnek: (A) Ltd Şti KDV mükellefi olmakla birlikte, belirlenmiş alıcılar kapsamında değildir (A) Ltd Şti fabrika binasını inşaat taahhüt hizmeti almak suretiyle (B) İnşaat AŞ’ne yaptırmış olup, (A) Ltd Şti tevkifata tabi olmadığı halde bu işlem nedeniyle hesaplanan 400 TL KDV üzerinden (3/10) oranına tekabül eden 120 TL KDV’yi tevkif ederek 2 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş ve ödemiştir (B) İnşaat AŞ ise hesaplanan KDV’nin tevkif edilmeyen 280 TL’lik kısmını 1 Nolu KDV Beyannamesi ile beyan etmiş ve tevkif edilen 120 TL KDV’nin 50 TL’sini iade almıştır Ancak bu işlemle ilgili olarak tevkifat yapılmaması gerektiğinin sonradan anlaşılması durumunda, (A) Ltd Şti ile (B) İnşaat AŞ’nin talep etmeleri halinde, (B) İnşaat AŞ’nin KDV Beyannamesinde ve almış olduğu KDV iadesinde herhangi bir düzeltme yapılmayacaktır Ayrıca (A) Ltd Şti’ne fazla ve yersiz tevkif ederek ödediği KDV’ye ilişkin herhangi bir KDV iadesi yapılmayacaktır”


MADDE 3 – Bu Tebliğ yayım tarihini izleyen aybaşından itibaren yürürlüğe girer
MADDE 4 – Bu Tebliğ hükümlerini Maliye Bakanı yürütür


Sirkülerlerimizde yer alan bilgiler belli bir konunun veya konuların çok geniş kapsamlı bir şekilde ele alınmasından ziyade genel çerçevede bilgi vermek ve yorum yapmak amacını taşımaktadır Bu sirkülerler ile amacımız muhasebe, vergi, yatırım, danışmanlık alanlarında veya diğer türlü profesyonel bağlamda tavsiye veya hizmet sunmak değildir Bilgileri kişisel finansal veya ticari kararlarınızda yegane dayanak olarak kullanmaktan ziyade, konusuna hakim profesyonel bir danışmana başvurmanız tavsiye edilir


Bu sirkülerler ve içeriğindeki bilgiler, oldukları şekliyle sunulmaktadır; "DRT Yeminli Mali Müşavirlik ve Bağımsız Denetim AŞ" ve İngiltere mevzuatına gore kurulmuş olan “Deloitte Touche Tohmatsu Limited” ve onun üye firmaları ve bunların iştirakleri ve filyalleri (bundan böyle ayrı ayrı veya birlikte "Deloitte"), bunlarla ilgili sarih veya zımni bir beyan ve garantide bulunmamaktadır "Deloitte", söz konusu sirkülerlerin ve içeriğindeki bilgilerin hata içermediğine veya belirli performans ve kalite kriterlerini karşıladığına dair bir güvence vermemektedir



Sirkülerleri ve içeriğindeki bilgileri kullanımınız sonucunda ortaya çıkabilecek her türlü risk tarafınıza aittir ve bu kullanımdan kaynaklanan her türlü zarara dair risk ve sorumluluk tamamen tarafınızca üstlenilmektedir "Deloitte", söz konusu kullanımdan dolayı, (ihmalkarlık kaynaklı olanlar da dahil olmak üzere) sözleşmesel bir dava, kanun veya haksız fiilden doğan her türlü özel, dolaylı veya arızi zararlardan ve cezai tazminattan dolayı sorumlu tutulamaz