|
![]() ![]() |
|
Konu Araçları |
durumlar, kazancının, meslek, serbest, tespitinde, özellikli |
![]() |
Serbest Meslek Kazancının Tespitinde Özellikli Durumlar |
![]() |
![]() |
#1 |
Şengül Şirin
![]() |
![]() Serbest Meslek Kazancının Tespitinde Özellikli Durumlar Serbest Meslek Kazancının Tespitinde Özellikli Durumlar Tarih: 17 ![]() ![]() Son dönemlerde vergi mevzuatımızda serbest meslek kazancın tespitinde indirim konusu yapılabilecek kavramlar sıkça tartışılmaktadır ![]() Serbest meslek kazancı vergi mevzuatımıza göre; 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun; "Serbest meslek kazancının tarifi" başlıklı 65 inci maddesinde, " Her türlü serbest meslek faaliyetinden doğan kazançlar serbest meslek kazancıdır ![]() ![]() ![]() ![]() Serbest meslek kazancın tespitinde, dış giyim harcamalarının indirim konusu yapılıp yapılamayacağı ve bağımsız denetçi belgesi kurs ve yetkilendirme belgesi ücretinin, mali sorumluluk sigortasının indirim konusu yapılıp yapılamayacağı konusunda görüş ve açıklamalara yer verilmiştir ![]() II-SERBEST MESLEK ERBABI Serbest meslek erbabı kavramı Gelir Vergisi Kanunu’nda; serbest meslek faaliyetini sürekli bir biçimde ve meslek halinde ifa edenler olarak tanımlanmıştır ![]() ![]() Yukarıda açıklanan madde hükmüne göre bu kişilerin sunmuş oldukları mesleki faaliyetleri sonucu sağlayacakları kazançlar serbest meslek kazancı olarak vergiye tabi olmaktadır ![]() III-SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİ Serbest meslek kazancının tespiti Gelir Vergisi Kanunu’nun 67 ![]() ![]() ![]() ![]() Amortismana tabi iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması halinde Vergi Usul Kanunu'nun 328'inci maddesine göre hesaplanan müspet fark kazanca eklenmektedir ![]() Vergi, resim, harç, keşif, şahitlik, bilirkişilik ve ekspertiz gibi hususlara harcanmak üzere alınan ve tamamen bu hususlara sarf edilen para ve ayınlar ise kazanca dahil edilmemektedir ![]() IV-SERBEST MESLEK KAZANCIN TESPİTİNDE İNDİRİLECEK GİDERLER Serbest meslek kazancın tespitinde hasılattan indirilecek tutarlar Gelir Vergisi Kanunu’nun 68 ![]() ![]() Mesleki kazancın elde edilmesi ve devam ettirilmesiyle ilgili genel giderler, İkametgahlarının bir kısmını iş yeri olarak kullananların, ikametgah için ödedikleri kiranın tamamı ile ısıtma ve aydınlatma gibi diğer giderlerin yarısı, Hizmetli ve işçilerin iş yerinde veya iş yerinin müştemilatındaki iaşe ve ibate giderleri, tedavi ve ilaç giderleri, sigorta primleri ve emekli aidatı (bu primlerin ve aidatın geri alınmamak üzere Türkiye’de kain sigorta şirketlerine veya emekli ve yardım sandıklarına ödenmiş olması ve emekli ve yardım sandıklarının tüzel kişiliği haiz bulunmaları şartıyla) ile demirbaş olarak verilen giyim giderleri ![]() Mesleki faaliyetle ilgili seyahat ve ikamet giderleri, (Seyahat maksadının gerektirdiği süre ile sınırlı olmak şartıyla) ![]() Mesleki faaliyette kullanılan tesisat, demirbaş eşya ve envantere dahil taşıtlar için Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre ayrılan amortismanlar, Kiralanan veya envantere dahil olan ve işte kullanılan taşıtların giderleri, (Taşıt giderlerinden kasıt genel olarak taşıtların tamir, bakım, yakıt gibi giderleridir ![]() Alınan mesleki yayınlar için ödenen bedeller, Mesleki faaliyetin ifası için ödenen mal ve hizmet alım bedelleri, Serbest meslek faaliyetleri dolayısıyla emekli sandıklarına ödenen giriş ve emeklilik aidatları ile mesleki teşekküllere ödenen aidatlar, Mesleki kazancın elde edilmesi ve idame ettirilmesi için ödenen ilan ve reklam vergileri ile iş yerleriyle ilgili ayni vergi, resim ve harçlar, Mesleki faaliyetle ilgili olarak kanun, ilam ve sözleşmeye göre ödenen tazminatlar ![]() Her türlü para cezaları ve vergi cezaları ile serbest meslek erbabının suçlarından doğan tazminatlar gider olarak indirilemez ![]() ![]() V-DIŞ GİYİM HARCAMALARININ SERBEST MESLEK KAZANCININ TESPİTİNDEKİ DURUMU Serbest meslek erbabının dış giyim harcamalarının serbest meslek kazancın tespitinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı konusunda idarenin vermiş olduğu özelgelerde yer almaktadır ![]() ![]() Serbest meslek faaliyetinde bulun aktörün, kendisine ait dış giyim harcamalarının serbest meslek kazancının tespitinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda verilen bir özelgede; “Mesleki faaliyetinizin genişliği ile mütenasip olarak bu faaliyetinizin icrasında kullandığınız kendinize ait dış giyim harcamalarınızın serbest meslek kazancınızın tespitinde hasılattan indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır ![]() ![]() ![]() Serbest meslek faaliyetinde bulunan avukatın, duruşmalarda giyilmesi gerekli olan etek, ceket, kumaş pantolon, döpiyes v ![]() ![]() “Mesleğinizin icrası sırasında kullanılması zorunlu olan giysiler için yapılan harcamaların (mesleki faaliyetinizle mütenasip olması şartıyla) kazancınızın tespitinde elde edilen hasılattan indirim konusu yapılması mümkündür ![]() ![]() ![]() Dünya Bankası ile birlikte yürütülen Sağlıkta Dönüşüm Projesinde tam zamanlı çalışan ve işiniz gereği ulusal ve uluslararası birçok toplantılara katılan serbest meslek erbabı danışmanın çeşitli aralıklarla dış giyim harcaması yapmak zorunda kaldığınızı, ayrıca mesleğini sürdürürken görev yaptığı Bakanlığın takım elbise giyme ve kravat takmayı zorunlu tuttuğunu belirterek, söz konusu dış giyim harcamalarının gider yazılıp yazılmayacağı konusunda verilen özelgede ; “Mesleğinizin ifasında kullandığınızı belirttiğiniz takım elbise, kravat gibi dış giyim eşyalarının münhasıran faaliyetinizin yürütülmesine mahsus olmaması, söz konusu dış giyim eşyalarınızın iş dışında özel hayatınızda da kullanılmaya elverişli olması nedenleriyle, belirtilen dış giyim harcamaları ile kazancınızın elde edilmesi veya idamesi arasında doğrudan bir bağ olduğundan söz edilemeyecektir ![]() ![]() Serbest Muhasebeci Mali Müaşvir’e ait dış giyim harcamalarının serbest meslek faaliyetinde indirim konusu yapılıp yapılmayacağını konusunda verilen özelgede ; “Serbest muhasebeci ve mali müşavirlik hizmetinin ifasında şahsınızın kullandığı dış giyime ait harcamalar Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesinin 1 ve 2 numaralı bentleri kapsamında değerlendirilemeyeceğinden, anılan harcamaların serbest meslek kazancınızın tespitinde gider olarak dikkate alınması mümkün değildir ![]() ![]() Yukarıda yer verilen özelgelerde açıklandığı üzere aktör, avukatların dış giyim harcamalarının serbest meslek kazancı tespitinde indirim konusu yapılabileceği belirtilmiştir ![]() ![]() VI- BAĞIMSIZ DENETÇİ BELGESİ KURS VE YETKİLENDİRME BELGESİ ÜCRETİNİN, MALİ SORUMLULUK SİGORTASININ SERBEST MESLEK KAZANCIN TESPİTİNDEKİ DURUMU Ülkemizde bağımsız denetimin önemi gittikçe artmaktadır ![]() ![]() Ülkemizde bağımsız denetçi yetkisi alabilmek için Kamu Gözetimi Kurumunca 15 yılını dolduran SMMM ve YMM’ lere verilen Bağımsız Denetçi Belgesi için üniversitelerden eğitim alınmaktadır ![]() Bu eğitim bedelleri serbest meslek kazancın tespitinde indirim konusu yapılıp yapılamayacağı hususunda verilen özelgede; “Bağımsız Denetçi Belgesine ilişkin eğitim (kurs) gideri ile Bağımsız Denetçi Yetkilendirme Belgesine ilişkin ücretin Gelir Vergisi Kanununun 68 inci maddesindeki serbest meslek kazancının tespitinde indirilecek giderler arasında sayılmadığından, söz konusu giderler için yapılan ödemelerin serbest meslek kazancının tespitinde gider olarak hasılattan indirilmesi mümkün bulunmamaktadır ![]() Yukarıda verilen özelgeden de anlaşılacağı üzere bağımsız denetim eğitim ve belge giderleri serbest meslek kazancı tespitinde hasılattan indirilemeyeceği belirtilmiştir ![]() Bağımsız denetçilik, bir serbest meslek faaliyetidir ![]() ![]() ![]() ![]() Yine aynı özelge de mali sorumluluk sigortasının serbest meslek kazancın tespitinde hasılattan indirip indirilmeyeceği hususunda; “Buna göre, sigortalının poliçede belirtilen ve ilgili taraflarca konusu tarif edilerek sınırları çizilen mesleki faaliyeti ifa ederken meydana gelen zarar, ziyan ve tazminatlar belli şartlar dahilinde sigorta kapsamına alınabilecektir ![]() ![]() ![]() Mali sorumluluk sigortasının da serbest meslek kazancın tespitinde hasılattan indirilmesi söz konusu olmayacağı belirtilmiştir ![]() VII- SONUÇ Vergi idaresi, serbest meslek erbabının dış giysileri, bağımsız denetçi kurs ve yetkilendirme belgesi ve mali sorumluluk sigortası giderleri ile ilgili olarak son verdiği görüşler serbest meslek kazancın tespitinde hasılattan indirilmeyeceği yönündedir ![]() Serbest meslek erbabının mesleki faaliyetinin icrasında kullanmak zorunda olduğu dış giyim harcamalarının serbest meslek kazancın tespitinde indirim konusu yapılması mümkün bulunmalıdır ![]() Yine serbest meslek mensuplarının mesleki faaliyetini idame ettirilmesinde yapmış olduğu bağımsız denetçi kurs ve yetkilendirme belgesi ile mali sorumluluk sigortası giderlerinin serbest meslek kazancın tespitinde indirim konusu yapılması gerekmektedir ![]() Ancak yine de, mükelleflerin sonradan cezalı bir vergi tarhiyatıyla karşılaşmamaları için konuyla ilgili vergi idaresinin görüşünü almaları ve buna göre hareket etmeleri daha yerinde olacaktır ![]() KAYNAKÇA - MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() - MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() - MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() - MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() - MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() [1] MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() [2] MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() [3] MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() [4] MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() [5] MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() [6] MB ![]() ![]() ![]() ![]() ![]() Kaynak: www ![]() ![]() Serbest Muhasebeci Mali Müşavir
__________________
Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz
![]() ![]() |
![]() |
![]() |
Konu Araçları | Bu Konuda Ara |
Görünüm Modları |
|