Bazı Ürünlerin Tesliminde Uygulanan KDV Tevkifatı Oranları Değiştirilmiştir.

Bazı Ürünlerin Tesliminde Uygulanan KDV Tevkifatı Oranları Değiştirilmiştir


Numara : 39


Tarih : 26022013

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2013/39

KONU: Bazı Ürünlerin Tesliminde Uygulanan KDV Tevkifatı Oranları Değiştirilmiştir


2622013 tarihli ve 28571 sayılı Resmi Gazete'de yayımlanan 122 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliği ile katma değer vergisi tevkifatına ilişkin 117 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinde bazı değişiklikler yapılmıştır
Söz konusu Tebliğ ile yapılan değişikliklerden öne çıkan hususlar aşağıda belirtilmiş olup, değişikliklerin tamamına sirkülerin devamında yer verilmektedir

• Hurda metallerden elde edilenler dışındaki kurşun külçelerinin de ithalatçılar ve ilk üreticiler (cevherden üretim yapanlar) tarafından yapılan teslimlerinde tevkifat uygulanmayacak, bu safhalardan sonraki el değiştirmelerde ise tevkifat uygulanacaktır
• Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamullerin, Tebliğin (3322) bölümünde belirtilen ürünlerin Tebliğin (312) bölümünde sayılanlara tesliminde, 7/10 oranı yerine (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır
• Kurşun ve alaşımlarından mamul teslimi de tevkifat kapsamına dahil edilerek, (5/10) oranında KDV tevkifatına tabi tutulacaktır
• Yukarıda yer verilen değişiklikler paralelinde 117 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin Kapsam başlıklı 3312 ve 3322 bölümlerinde değişiklikler yapılmıştır
• Metal, plastik, lastik, kauçuk, kâğıt, cam hurda ve atıklarının tesliminde KDV istisnasından vazgeçenlere; bu malların tesliminde, Tebliğin (312) bölümü kapsamındaki alıcılar tarafından (9/10) oranı yerine (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır
• Ağaç ve orman ürünleri tesliminde uygulanan (9/10) oranı yerine (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır
• Mahsuben ve nakden iade taleplerinde uygulanan 2000 TL’lik sınır 4000 TL olarak uygulanacaktır
• Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan ve vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılan mahsuben iade taleplerinde, vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması ve vergi inceleme raporunun olumlu gelmesi (rapor kısmen olumlu gelmişse olumlu gelen kısım itibariyle) kaydıyla iade talep dilekçesinin verildiği tarih itibariyle mahsup işlemi yapılacaktır Bu durumda, mahsuben iade talep edilen vergi borcunun vade tarihinden vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı hesaplanmayacaktır

Buna göre, 1 Mart 2013 tarihinden itibaren geçerli olmak üzere 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinde aşağıdaki değişiklikler yapılmıştır
1 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin;

• Külçe Metal Teslimleri başlıklı (331) bölümünde yer alan "bakır, çinko ve alüminyum" ibareleri "bakır, çinko, alüminyum ve kurşun",
• (332 BAKIR, ÇİNKO VE ALÜMİNYUM ÜRÜNLERİNİN TESLİMİ) bölümünün başlığı "332 BAKIR, ÇİNKO, ALÜMİNYUM VE KURŞUN ÜRÜNLERİNİN TESLİMİ",
• (3321) bölümünün birinci paragrafı,

Eski düzenleme:

Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul, Tebliğin (3322) bölümünde belirtilen ürünlerin Tebliğin (312) bölümünde sayılanlara tesliminde, (7/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır


Yeni düzenleme:

"Bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından, kurşun ve alaşımlarından mamul, Tebliğin (3322) bölümünde belirtilen ürünlerin Tebliğin (312) bölümünde sayılanlara tesliminde, (5/10) oranında KDV tevkifatı uygulanacaktır",

• (33222) bölümünde yer alan "Bakır, çinko ve alüminyum" ibareleri "Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun"

Eski düzenleme:

33222 Bakır, çinko ve alüminyum telin; plastik, cam, kâğıt, emaye, vernik ve benzeri izolasyon malzemeleri ile kaplanması suretiyle elde edilen "izoleli iletken" teslimleri tevkifata tabi tutulmayacaktır

Yeni düzenleme:

33222 Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun telin; plastik, cam, kâğıt, emaye, vernik ve benzeri izolasyon malzemeleri ile kaplanması suretiyle elde edilen "izoleli iletken" teslimleri tevkifata tabi tutulmayacaktır
şeklinde,

• (33221) bölümünün birinci paragrafı ise aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir

Eski düzenleme:


Tevkifat kapsamına, bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından mamul; anot, katot, granül, filmaşin, profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerleri girmektedir


Yeni düzenleme:

"Tevkifat kapsamına bakır ve alaşımlarından, çinko ve alaşımlarından, alüminyum ve alaşımlarından, kurşun ve alaşımlarından mamul; anot, katot, granül, filmaşin, profil, levha, tabaka, rulo, şerit, panel, sac, boru, pirinç çubuk, lama, her türlü tel ve benzerleri ile kurşun ve alaşımlarından mamul, tuğla, mühür, yaprak, plaka, folyo, pul, saçma, ızgara, toz, kurşun oksit, kurşun monoksit, kırmızı oksit ve benzerleri girmektedir"
2 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin;

• Hurda ve atık tesliminde tevkifat uygulayacak alıcılar ve tevkifat oranına ilişkin (3331) bölümü, ağaç ve orman ürünleri tesliminde tevkifat uygulayacak alıcılar ve tevkifat oranına ilişkin (3361) bölümleri ile (33322) bölümünde yer alan Örnek 2'deki (9/10) oranları (5/10),
• 1 Mart 2013 tarihinden itibaren yapılacak iade taleplerine uygulanmak üzere (521) ve (522) bölümlerindeki 2000 TL’lik sınır 4000 TL,
• (5214) ve (5222) bölümlerindeki "Bakır, çinko ve alüminyum ürünlerinin teslimi," ibareleri "Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünlerinin teslimi",
• (5214) bölümündeki "Metal, plastik, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimi" ibaresi "Metal, plastik, lastik, kauçuk, kağıt, cam hurda ve atıklarının teslimi",

şeklinde değiştirilmiştir
3 117 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin (5211) bölümünün sonuna aşağıdaki paragraflar eklenmiştir:
"1 Nolu KDV Beyannamesinde gösterilen ve mahsuben iade şartlarını taşıyan KDV iade alacağı, aynı döneme ilişkin 2 Nolu KDV Beyannamesine göre tahakkuk eden KDV borcuna mahsup edilebilecektir
Kısmi tevkifat uygulamasından kaynaklanan ve vergi inceleme raporuna göre sonuçlandırılan mahsuben iade taleplerinde, vergi inceleme raporu dışında diğer belgelerin tamamlanmış olması ve vergi inceleme raporunun olumlu gelmesi (rapor kısmen olumlu gelmişse olumlu gelen kısım itibariyle) kaydıyla iade talep dilekçesinin verildiği tarih itibariyle mahsup işlemi yapılacaktır Bu durumda, mahsuben iade talep edilen vergi borcunun vade tarihinden vergi inceleme raporunun vergi dairesi kayıtlarına intikal ettiği tarihe kadar geçen süre için gecikme zammı hesaplanmayacaktır"