şirket çalışanlarına verilen avans gelir vergisi tevkifatına tabidir

**Şengül Şirin** · 09-15-2015

ŞİRKET ÇALIŞANLARINA VERİLEN AVANS GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİİDİR

Şirketler tarafından çalışanlarına yapılan ücret ödemeleri üzerinden (avans olarak ödenenler dahil) gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir

"

193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasında, "Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar

" denilmiş, aynı maddenin 1'inci bendinde; Hizmet erbabına ödenen ücretler ile 61'inci maddede yazılı olup ücret sayılan ödemelerden (İstisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkif edileceği hükme bağlanmıştır

"
Yukarıda yer alan açıklamalar ışığında, şirketiniz tarafından çalışanlarınıza yapılan ücret ödemeleri üzerinden (avans olarak ödenenler dahil) gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir

Uzun vadeli olarak verilen avanslarda Mali İdarenin yaklaşımı duruma göre; önce ücret gibi vergilendirilmesi veya personele verilen avansın kredi olarak değerlendirilmesi yönünde olduğundan, herhangi bir eleştiriye maruz kalmamak için, verilen avans tutarı üzerinden Merkez Bankası'nın açıkladığı reeskont oranıyla faiz hesaplanarak KDV'li olarak personele fatura edilmesi, faiz faturasının tahsil edilemeyecek olması durumunda ise hesaplanan faizin brütleştirilerek personelin bordrosuna dahil edilmesi ve bu şekilde sağlanan bir menfaat olarak vergilendirilmesi uygun olacaktır

Yukarıdaki açıklamalarımızın yeterli olduğunu ümit eder, iyi çalışmalar dileriz

Zeki Gündüz

09-15-2015	#1
Şengül Şirin	şirket çalışanlarına verilen avans gelir vergisi tevkifatına tabidir ŞİRKET ÇALIŞANLARINA VERİLEN AVANS GELİR VERGİSİ TEVKİFATINA TABİİDİR Şirketler tarafından çalışanlarına yapılan ücret ödemeleri üzerinden (avans olarak ödenenler dahil) gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir "193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 94'üncü maddesinin birinci fıkrasında, "Kamu idare ve müesseseleri, iktisadi kamu müesseseleri, sair kurumlar, ticaret şirketleri, iş ortaklıkları, dernekler, vakıflar, dernek ve vakıfların iktisadi işletmeleri, kooperatifler, yatırım fonu yönetenler, gerçek gelirlerini beyan etmeye mecbur olan ticaret ve serbest meslek erbabı, zirai kazançlarını bilanço veya zirai işletme hesabı esasına göre tespit eden çiftçiler aşağıdaki bentlerde sayılan ödemeleri (avans olarak ödenenler dahil) nakden veya hesaben yaptıkları sırada, istihkak sahiplerinin gelir vergilerine mahsuben tevkifat yapmaya mecburdurlar" denilmiş, aynı maddenin 1'inci bendinde; Hizmet erbabına ödenen ücretler ile 61'inci maddede yazılı olup ücret sayılan ödemelerden (İstisnadan faydalananlar hariç), 103 ve 104 üncü maddelere göre yapılan ödemelerden gelir vergisi tevkif edileceği hükme bağlanmıştır" Yukarıda yer alan açıklamalar ışığında, şirketiniz tarafından çalışanlarınıza yapılan ücret ödemeleri üzerinden (avans olarak ödenenler dahil) gelir vergisi tevkifatı yapılması gerekmektedir Uzun vadeli olarak verilen avanslarda Mali İdarenin yaklaşımı duruma göre; önce ücret gibi vergilendirilmesi veya personele verilen avansın kredi olarak değerlendirilmesi yönünde olduğundan, herhangi bir eleştiriye maruz kalmamak için, verilen avans tutarı üzerinden Merkez Bankası'nın açıkladığı reeskont oranıyla faiz hesaplanarak KDV'li olarak personele fatura edilmesi, faiz faturasının tahsil edilemeyecek olması durumunda ise hesaplanan faizin brütleştirilerek personelin bordrosuna dahil edilmesi ve bu şekilde sağlanan bir menfaat olarak vergilendirilmesi uygun olacaktır Yukarıdaki açıklamalarımızın yeterli olduğunu ümit eder, iyi çalışmalar dileriz Zeki Gündüz