Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2010 Yılında Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi

Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2010 Yılında Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi


Numara : 151


Tarih : 29122009

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2009/151

KONU: Gelir Vergisi Kanununda Yer Alan Çeşitli Had ve Tutarlar 2010 Yılında Uygulanmak Üzere Yeniden Belirlendi


Maliye Bakanlığınca 29122009 tarih ve 27447 Sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 273 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile Gelir Vergisi Kanununun 21, 23/8, 31, 47, 48, mükerrer 80, 82, 86 ve 103 üncü maddelerinde yer alan maktu had ve tutarlar 2010 yılı takvim yılında uygulanmak üzere yeniden değerleme oranı (%2,2) ile arttırılarak belirlenmiştir
Söz konusu had ve tutarlar aşağıda bilgilerinize sunulmuştur



1 Yeniden Değerleme Oranında Arttırılan Had ve Tutarlar

11 Gayrimenkul Sermaye İradında İstisna Tutarı : 2600- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 21 maddesinde yer alan mesken kira gelirleri için uygulanan istisna tutarı, 2010 takvim yılında elde edilen kira gelirleri için 2600 TL olarak tespit edilmiştir
Bu tutar 2009 yılı için de aynıydı


12 Hizmet Erbabına İşyeri veya İşyerinin Müştemilatı Dışında Kalan Yerlerde Yemek Verilmek Suretiyle Sağlanan Menfaatlere İlişkin İstisna Tutarı : 10,- TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2010 takvim yılında uygulanmak üzere 10,- TL olarak tespit edilmiştir
Bu tutar 2009 yılı için de aynıydı


13 Sakatlık İndirimi Tutarları

Gelir Vergisi Kanunu’nun 31 maddesinde yer alan sakatlık indirimi tutarları, 2010 takvim yılında uygulanmak üzere; birinci derece sakatlar için 680,- TL, ikinci derece sakatlar için 330,- TL, üçüncü derece sakatlar için 160,- TL olarak tespit edilmiştir


14 Basit Usule Tabi Olmanın Genel Şartlarından Olan İşyeri Kira Bedeline İlişkin Tutar

Gelir Vergisi Kanunu’nun 47 maddesinin 2 numaralı bendinde yer alan yıllık kira bedeli toplamı, 2010 takvim yılında uygulanmak üzere büyükşehir belediye sınırları içinde 4300- TL, diğer yerlerde 3000,- TL olarak uygulanacaktır



15 Basit Usule Tabi Olmanın Özel Şartlarını Belirleyen Hadler


2010 takvim yılında uygulanmak üzere Gelir Vergisi Kanununun 48 maddesinin 1 Nolu bendinde yer alan yıllık alım tutarı 60000- TL, yıllık satış tutarı 90000- TL, 2 Nolu bendinde yer alan gayri safi iş hasılatı 30000- TL, 3 Nolu bendinde yer alan yıllık satış tutarı ile iş hasılatı toplamı 60000- TL olarak tespit edilmiştir


16 Değer Artışı Kazançlarına İlişkin İstisna Tutarı: 7700- TL
Mükerrer 80 maddede yer alan değer artışı kazançlarına ilişkin istisna tutarı, 2010 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 7700- TL olarak tespit edilmiştir



17 Arızi Kazançlara İlişkin İstisna Tutarı: 18000- TL

Gelir Vergisi Kanununun 82 inci maddesinde yer alan arızi kazançlara ilişkin istisna tutarı, 2010 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 18000- TL olarak tespit edilmiştir


18 Tevkifata ve İstisnaya Konu Olmayan Menkul ve Gayrimenkul Sermaye İratlarına İlişkin Beyanname Verme Sınırı: 1090-TL

Gelir Vergisi Kanunu’nun 86 maddesinde yer alan tevkifata ve istisnaya konu olmayan menkul ve gayrimenkul sermaye iratlarına ilişkin beyanname verme sınırı, 2010 takvim yılı gelirlerine uygulanmak üzere 1090- TL olarak tespit edilmiştir
19 Gelir Vergisine Tabi Gelirlerin Vergilendirilmesinde Esas Alınan Tarife
Gelir Vergisi Kanununun 103 üncü maddesinde yer alan gelir vergisine tabi gelirlerin vergilendirilmesinde esas alınan tarife, 2010 takvim yılı gelirlerinin vergilendirilmesinde esas alınmak üzere aşağıdaki şekilde yeniden belirlenmiştir



8800 TL'ye kadar % 15
22000 TL'nin 8800 TL'si için 1320 TL, fazlası % 20
50000 TL'nin 22000 TL'si için 3960 TL, fazlası % 27
50000 TL'den fazlasının 50000 TL'si için 11520 TL, fazlası % 35
Görüldüğü üzere 2009 yılına gore sadece ilk dilimde 8700 TL olarak uygulanan tutar 8800 TL’ye çıkarılmış diğer dilimlerde bir değişiklik olmamıştır


2 Kâr Hadleri Emsallerine Göre Düşük Olarak Tespit Edilmiş Bulunan Emtia İçin Özel Hadler

Milli piyango bileti, akaryakıt, şeker ve bunlar gibi kâr hadleri emsallerine göre düşük olarak tespit edilmiş bulunan emtia için özel hadler belirleme yetkisi Gelir Vergisi Kanunu’nun 48 maddesi ile Maliye Bakanlığına verilmiştir Bu yetki kullanılarak 2009 yılı için 270 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile açıklanan tutarlar yeniden belirlenmiştir
Buna göre, anılan maddelerin ticaretini yapanların, 2010 takvim yılında da basit usulden yararlanabilmeleri için; alış, satış veya hasılatlarının 31/12/2009 tarihi itibariyle aşağıda belirtilen hadleri aşmaması gerekmektedir

Emtianın Cinsi

Büyükşehir Belediye Sınırları Dışında Kalan Yerlerde

Büyükşehir Belediye Sınırları İçinde Kalan Yerlerde

Yıllık Alım Ölçüsü (TL)

Yıllık Satış Ölçüsü (TL)

Yıllık Alım Ölçüsü (TL)

Yıllık Satış Ölçüsü (TL)

Değerli Kağıt

97000

109000

130000

150000

Şeker –Çay

77000

97000

90000

120000

Milli Piy Bileti, Hemen
Kazan, Süper Toto vb

77000

97000

90000

120000

İçki (Bira ve Şarap Hariç) –
İspirto– Sigara–Tütün

77000

97000

90000

120000

Akaryakıt ( LPG hariç )

109000

120000

150000

170000

Belirtilen bu malların alım satımı ile uğraşanlar hakkında, basit usulün özel şartları bakımından yukarıdaki hadler dikkate alınmak suretiyle, 136 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliğindeki3 hesaplamalar doğrultusunda işlem yapılacaktır


3 Basit Usule Tabi Mükelleflerde Gün Sonunda Toplu Belge Düzenleme Uygulaması


Basit usulde vergilendirilen mükelleflerle ilgili 215 Seri Nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği ile getirilen, belge vermedikleri günlük hasılatları için gün sonunda tek bir fatura düzenlemesine ilişkin uygulamaya 31122010 tarihine kadar devam edilmesi uygun görülmüştür


4 2009 Takvim Yılında Elde Edilen Bir Kısım Menkul Sermaye İratlarının Beyanında Dikkate Alınacak İndirim Oranı : %16,7

Gelir Vergisi Kanunu’nun 76 maddesinde menkul kıymetlerin vergilendirilmesinde uygulanan indirim oranı, 01012006 tarihinden itibaren 5281 Sayılı Kanun’un 44 maddesi ile yürürlükten kaldırılmıştır


Ancak, indirim oranı yürürlükten kaldırılmış olmakla birlikte, Gelir Vergisi Kanununun Geçici 67 inci maddesinin 9 numaralı fıkrası hükmü gereğince 01012006 tarihinden önce ihraç edilen her nevi tahvil ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlerin vergilendirilmesinde 31122005 tarihinde yürürlükte olan hükümler esas alındığından, bu türden olan 2009 yılı bir kısım gelirlerine uygulanacak indirim oranı % 16,7 olarak belirlenmiştir
* İndirim oranının, 01012006 tarihinden sonra iktisap edilen menkul kıymet gelirlerinin hesabında
kullanılmayacağını, dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetler için de indirim oranı uygulanamayacağını, hatırlatmak isteriz


5 İndirim Oranı Uygulanarak Beyan Edilecek Menkul Sermaye İratları


Gelir Vergisi Kanunun Geçici 67 nci maddesinin 4 Nolu fıkrası uyarınca, Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin aşağıda belirtilen gelirlere ilişkin (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 01012006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca %15 oranında vergi tevkifatı yapıldığından, bu gelirlerin beyanı ve indirim oranı uygulanması söz konusu değildir


Buna göre GVK nun 75 nci maddesinin;
* (7) Fıkrasında yer alan “mevduat fazileri”
* (12) Fıkrasında yer alan,



“- Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları
- Kar-zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları
- Özel Finans kurumlarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları”

* (14) Fıkrasında yer alan “repo” gelirleri
için beyanname verilmez ve indirim oranı uygulanmaz

Diğer taraftan GVK Geçici 67 maddenin (9) numaralı fıkrası gereğince söz konusu maddenin yürürlülük tarihinden önce (01012006 tarihinden önce) ihraç edilmiş olan her nevi tahvil ve Hazine bonoları ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerin elde tutulması veya elden çıkarılması suretiyle sağlanan gelirlerin vergilendirilmesinde bu madde hükümlerinin uygulanmayacağı, bu gelirlerin vergilendirilmesinde 31122005 tarihi itibarıyla geçerli olan hükümlerin uygulanacağı belirtilmiştir



Bu kapsamda, 2009 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 01012006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanunu’nun 75 maddesinin ikinci fıkrasının 5 numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir 2009 yılında elde edilen bu gelirlerin beyanında %16,7 indirim oranı uygulanacaktır Diğer bir ifade ile gelirin bu oran uygulanarak hesaplanan tutarı beyan edilmeyecek gelirin geri kalanı %83,3 oranındaki kısmı beyan edilecektir


İndirim Oranı Uygulanmayacak Gelirler

Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır
Ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için de indirim oranı uygulanması söz konusu değildir



6 01012006 Tarihinden Önce İhraç Edilen Devlet Tahvili ve Hazine Bonolarından Elde Edilen 2009 Yılı Gelirlerine İstisna Uygulanmayacaktır

Gelir Vergisi Kanununun geçici 59 uncu madde hükmü ile 31/12/2007 tarihine kadar, 26/7/2001-31/12/2005 tarihleri arasında ihraç edilen Devlet tahvilleri ve Hazine bonolarının faiz gelirleri ve elden çıkarılmasından sağlanan diğer kazançlar toplamının 2001 yılında 50 milyar lirası, 2002 ve izleyen yıllarda bu tutarın veya artırılmış tutarın her yıl için belirlenen yeniden değerleme oranında artırılması ile bulunacak tutar gelir vergisinden istisna edilmiştir


Bu hüküm uyarınca, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan Devlet tahvili ve Hazine bonolarından elde edilen gelirlere ilişkin istisna uygulaması 31/12/2007 tarihinde son bulduğundan, söz konusu menkul kıymetlerden 2009 takvim yılında elde edilen faiz gelirleri ile alım-satım kazançlarıyla ilgili olarak yukarıda bahsi geçen geçici 59 uncu maddede yer alan istisnanın uygulanması söz konusu değildir