Cevap : İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İadesi Uygulamasına İlişkin KDV Genel Tebliğ Taslağı Hazırlandı.

**Şengül Şirin** · 03-11-2011

Örnek 3: Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan ilaçların ticaretini yapan mükellef (E), Ocak/2011 vergilendirme döneminde KDV hariç 200

000 TL tutarında indirimli orana tabi ilaç tesliminde bulunmuştur

Bu satış işlemine ilişkin olarak 16

000 TL KDV hesaplamıştır

Bu işlemle ilgili olarak mükellefin yüklendiği KDV tutarı 40

300 TL olup, işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla telafi edilemeyen 24

300 TL, 2011 yılı için Bakanlar Kurulunca belirlenen alt sınırı (14

300 TL) aştığından, mükellef 10

000 TL nin iadesini talep etmiş, iade talebi mükellefin kendisine ait vergi borçlarına mahsup edilmek suretiyle gerçekleştirilmiştir

Söz konusu satışa konu malların 100

000 TL lik kısmı Nisan/2011 vergilendirme döneminde mükellefe iade edilmiştir

— Malların bir kısmının iade edildiği Nisan 2011 vergilendirme döneminde, Ocak-Nisan 2011 arasındaki dönemlerde gerçekleşen diğer indirimli orana tabi işlemler de dikkate alınarak, mal iadeleri düşüldükten sonra iadeye hak kazanılan tutar hesaplanacak ve Bakanlar Kurulunca belirlenen sınırı aşılıp aşılmamasına göre gerekli düzeltme yapılacaktır

Buna göre, örneğimizde Ocak-Nisan 2011 arasındaki dönemlerde mükellefin başka indirimli orana tabi tesliminin olmadığını varsayalım

Bu durumda, 100

000 TL + 8

000 TL KDV mal iadesi düşüldükten sonra, indirimli orana tabi teslim tutarı 200

000 TL +16

000 TL KDV tutarından, 100

000 TL + 8

000 TL KDV tutarına düşecektir

İndirimli orana tabi teslimle ilgili olarak yüklenilen vergi de 40

300 TL den 20

150 TL ye düşecektir

İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergi ise (20

150 – 8

000=) 12

150 TL ye düşecektir

Bu tutar da Bakanlar Kurulunca 2011 yılı için belirlenen 14

300 TL’nin altında kaldığından, Ocak 2011 döneminde iade alınan 10

000 TL nin tamamının Nisan 2011 döneminde düzeltilmesi ve gecikme faizi ve ceza uygulanmaksızın tahsili gerekecektir

03-11-2011	#4
Şengül Şirin	Cevap : İndirimli Orana Tabi İşlemlerde KDV İadesi Uygulamasına İlişkin KDV Genel Tebliğ Taslağı Hazırlandı. Örnek 3: Sağlık Bakanlığı tarafından ruhsatlandırılan ilaçların ticaretini yapan mükellef (E), Ocak/2011 vergilendirme döneminde KDV hariç 200000 TL tutarında indirimli orana tabi ilaç tesliminde bulunmuştur Bu satış işlemine ilişkin olarak 16000 TL KDV hesaplamıştır Bu işlemle ilgili olarak mükellefin yüklendiği KDV tutarı 40300 TL olup, işlemin gerçekleştiği vergilendirme döneminde indirim yoluyla telafi edilemeyen 24300 TL, 2011 yılı için Bakanlar Kurulunca belirlenen alt sınırı (14300 TL) aştığından, mükellef 10000 TL nin iadesini talep etmiş, iade talebi mükellefin kendisine ait vergi borçlarına mahsup edilmek suretiyle gerçekleştirilmiştir Söz konusu satışa konu malların 100000 TL lik kısmı Nisan/2011 vergilendirme döneminde mükellefe iade edilmiştir — Malların bir kısmının iade edildiği Nisan 2011 vergilendirme döneminde, Ocak-Nisan 2011 arasındaki dönemlerde gerçekleşen diğer indirimli orana tabi işlemler de dikkate alınarak, mal iadeleri düşüldükten sonra iadeye hak kazanılan tutar hesaplanacak ve Bakanlar Kurulunca belirlenen sınırı aşılıp aşılmamasına göre gerekli düzeltme yapılacaktır Buna göre, örneğimizde Ocak-Nisan 2011 arasındaki dönemlerde mükellefin başka indirimli orana tabi tesliminin olmadığını varsayalım Bu durumda, 100000 TL + 8000 TL KDV mal iadesi düşüldükten sonra, indirimli orana tabi teslim tutarı 200000 TL +16000 TL KDV tutarından, 100000 TL + 8000 TL KDV tutarına düşecektir İndirimli orana tabi teslimle ilgili olarak yüklenilen vergi de 40300 TL den 20150 TL ye düşecektir İndirim yoluyla telafi edilemeyen vergi ise (20150 – 8000=) 12150 TL ye düşecektir Bu tutar da Bakanlar Kurulunca 2011 yılı için belirlenen 14300 TL’nin altında kaldığından, Ocak 2011 döneminde iade alınan 10000 TL nin tamamının Nisan 2011 döneminde düzeltilmesi ve gecikme faizi ve ceza uygulanmaksızın tahsili gerekecektir __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır