Cevap : Doktorluk Mesleğinin Vergi Mevzuatı Içerisindeki Yeri ve Vergilendirilmesi

**Şengül Şirin** · 09-21-2010

Serbest meslek kazancının tespitini düzenleyen Gelir Vergisi Kanunu’nun 67’nci maddesinde: serbest meslek kazancının bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ile diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden, bu faaliyetler dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan fark olduğu hükme bağlanmıştır

Ayrıca kazancın Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tutulan serbest meslek kazanç defteri’ne istinaden tespit edileceği belirtilmiştir

Serbest meslek kazancının tespitinde hâsılattan indirilecek giderler GVK’nun 68’inci maddesinde sayılmıştır

Serbest meslek kazancı, tahsil olunan hâsılattan yapılan giderlerin düşülmesi suretiyle gerçek usulde tespit edilmektedir

Ayrıca serbest meslek faaliyetinde bulunan kolektif şirketler ve adi komandit şirketlerde de, bilânço esasında tutulan defterler serbest meslek kazanç defteri yerine geçer

Serbest meslek kazancında hâsılatın elde edilmesi, “tahsil esasına” bağlanmıştır

Dolayısıyla hizmet tamamlanmış olsa dahi, bedel eğer tahsil edilmemişse serbest meslek kazancı doğmamış olacaktır

Buna karşın tahsilâtın cari yıla, geçmiş yıllara veya gelecek yıllara ait olduğuna bakılmaksızın tahsilâtın yapıldığı yılın geliri sayılır

Gelir vergisi kanununu 67’nci maddesi uyarınca nakden tahsil edilmemiş olmasına rağmen aşağıdaki haller serbest meslek erbabı için tahsil hükmünde sayılmıştır

-TAHSİL SAYILAN HALLER

· Haberdar edilmeleri kaydıyla, namlarına, kamu müessesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yatırılması;

· Serbest meslek kazancı olarak doğan alacağın başka bir şahsa temliki veya müşterisine olan borcu ile takası, tahsil hükmündedir

Asgari ücret tarifesi belirlenmiş hasılatın fiilen tahsil edilmemesi veya düşük tahsil edilmesi halinde ise;

-Serbest meslek faaliyeti karşılığında elde edilecek hasılat henüz tahsil edilmemişse, “gelirin elde edilmesindeki tahsil esası” gereği, serbest meslek kazancından da söz edilemeyecektir

· -Serbest meslek faaliyeti karşılığında elde edilecek hasılat, düşük bedelle tahsil edilmişse, VUK’ nun 3 ve GVK’nın 67’ci maddeleri hükümleri uyarınca, tahsil edildiği tutar kadar dikkate alınacaktır

· -Ancak hiç tahsil edilmeme veya emsaline göre düşük bedelle tahsil durumlarında, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 27’nci maddesi hükmü uyarınca, emsal bedel(asgari ücret tarifesi) matrah olarak esas alınacak ve KDV hesaplanacaktır

V- SERBEST MESLEK KAZANCINDA İNDİLECEK GİDERLER :

A) Gelir Vergisi Kanunu 68’nci Madde Kapsamında İndirilecek Giderler;

09-21-2010	#5
Şengül Şirin	Cevap : Doktorluk Mesleğinin Vergi Mevzuatı Içerisindeki Yeri ve Vergilendirilmesi Serbest meslek kazancının tespitini düzenleyen Gelir Vergisi Kanunu’nun 67’nci maddesinde: serbest meslek kazancının bir hesap dönemi içinde serbest meslek faaliyeti karşılığı olarak tahsil edilen para ve ayınlar ile diğer suretlerle sağlanan ve para ile temsil edilebilen menfaatlerden, bu faaliyetler dolayısıyla yapılan giderler indirildikten sonra kalan fark olduğu hükme bağlanmıştır Ayrıca kazancın Vergi Usul Kanunu hükümlerine göre tutulan serbest meslek kazanç defteri’ne istinaden tespit edileceği belirtilmiştir Serbest meslek kazancının tespitinde hâsılattan indirilecek giderler GVK’nun 68’inci maddesinde sayılmıştır Serbest meslek kazancı, tahsil olunan hâsılattan yapılan giderlerin düşülmesi suretiyle gerçek usulde tespit edilmektedir Ayrıca serbest meslek faaliyetinde bulunan kolektif şirketler ve adi komandit şirketlerde de, bilânço esasında tutulan defterler serbest meslek kazanç defteri yerine geçer Serbest meslek kazancında hâsılatın elde edilmesi, “tahsil esasına” bağlanmıştır Dolayısıyla hizmet tamamlanmış olsa dahi, bedel eğer tahsil edilmemişse serbest meslek kazancı doğmamış olacaktır Buna karşın tahsilâtın cari yıla, geçmiş yıllara veya gelecek yıllara ait olduğuna bakılmaksızın tahsilâtın yapıldığı yılın geliri sayılır Gelir vergisi kanununu 67’nci maddesi uyarınca nakden tahsil edilmemiş olmasına rağmen aşağıdaki haller serbest meslek erbabı için tahsil hükmünde sayılmıştır -TAHSİL SAYILAN HALLER · Haberdar edilmeleri kaydıyla, namlarına, kamu müessesesine, icra dairesine, bankaya, notere veya postaya para yatırılması; · Serbest meslek kazancı olarak doğan alacağın başka bir şahsa temliki veya müşterisine olan borcu ile takası, tahsil hükmündedir Asgari ücret tarifesi belirlenmiş hasılatın fiilen tahsil edilmemesi veya düşük tahsil edilmesi halinde ise; -Serbest meslek faaliyeti karşılığında elde edilecek hasılat henüz tahsil edilmemişse, “gelirin elde edilmesindeki tahsil esası” gereği, serbest meslek kazancından da söz edilemeyecektir · -Serbest meslek faaliyeti karşılığında elde edilecek hasılat, düşük bedelle tahsil edilmişse, VUK’ nun 3 ve GVK’nın 67’ci maddeleri hükümleri uyarınca, tahsil edildiği tutar kadar dikkate alınacaktır · -Ancak hiç tahsil edilmeme veya emsaline göre düşük bedelle tahsil durumlarında, Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 27’nci maddesi hükmü uyarınca, emsal bedel(asgari ücret tarifesi) matrah olarak esas alınacak ve KDV hesaplanacaktır V- SERBEST MESLEK KAZANCINDA İNDİLECEK GİDERLER : A) Gelir Vergisi Kanunu 68’nci Madde Kapsamında İndirilecek Giderler; __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır