Şengül Şirin
|
Cevap : Serbest Muhasebeci Mali Müşavirlik ve Yeminli Mali Müşavirlik Kanunu Genel Tebliği (Sıra No:43)
EK: 2
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİRLİK AEROSOL ÜRETİM TASDİK RAPORU DİSPOZİSYONU
I GENEL BİLGİ:
Bu bölümde en az aşağıdaki bilgiler yer alacaktır
-Dağıtıcı ile ondan aerosol üretimde kullanmak üzere LPG satın alan imalatçının veya dahilde işleme rejimi kapsamında aerosol üretiminde kullanmak üzere LPG ithal eden imalatçının ticaret sicil kaydı ve numarası, iştigal konusu (Mükelleflerin sahte veya muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenlediği veya kullandığı yönünde haklarında rapor veya tespit bulunması halinde bu hususlarla ilgili bilgilere de yer verilecektir),
-İmalatçı tüzel kişilik ise kanuni temsilcileri ve ortaklarının adı-soyadı (unvanı), işyeri ve ikametgah adresleri ile bağlı bulundukları vergi dairesi ve vergi kimlik numarası (Ortak sayısının 10' dan fazla olması halinde sadece hisse nispetleri %5 ve daha fazla olan ortaklar yazılacaktır),
-Kayıtlı oldukları mesleki kuruluşlar,
-Raporun ilgili olduğu dönemde aerosol üretimi yapan işletmede fiili olarak çalıştırılan işçi sayısı ve bunların çalıştıkları süreler,
-Aerosol üreticisinin sanayi sicil belgesi, aerosol üretiminde hammadde olarak LPG kullandığını belirtir kapasite raporu ve makine parkı hakkında bilgiler,
- Gümrük Beyannamesi, LPG Satın Alma İzin Belgesi, dağıtıcılardan satın alınan mallar söz konusu ise dağıtıcının Dağıtım İzin Belgesi, aerosol üreticisinin Faaliyet Ruhsatı, işletmenin aerosol üretimini gerçekleştirebileceğini gösterir resmi makamlar tarafından verilmiş belge (1 inci veya 2 nci Sınıf Gayrisıhhi Müessese Ruhsatı, İşletme Belgesi ya da Gelir İdaresi Başkanlığınca kabul edilebilecek diğer belgeler), Kapasite Raporu örnekleri, raporu düzenleyen yeminli mali müşavirin gerekli gördüğü incelemeyle ilgili diğer belgeler ve aerosol üreticisinin son hesap dönemine ilişkin bilanço örneği,
-Gerekli görülen diğer hususlar
II USUL İNCELEMELERİ:
Bu bölümde en az aşağıdaki bilgilere yer verilecektir
-Yasal defterlerin tasdikine ilişkin bilgiler,
-Defter kayıtlarının kayıt nizamına, muhasebe ilkelerine uygun olup olmadığı,
-Vergi beyannamelerinin zamanında verilip verilmediği,
-Son iki yıla ilişkin katma değer vergisi ve özel tüketim vergisi beyanları,
-LPG satın alımları veya ithalatları nedeniyle gerçekleşen ödemelere ilişkin bilgiler,
-Vergi borcunun olmadığına dair ilişiksizlik belgesi,
-Gerekli görülen diğer hususlar
III HESAP İNCELEMELERİ:
Bu bölümde en az aşağıdaki hususların belirtilmesi zorunludur
-Aerosol üretiminde kullanılmak üzere temin edilen LPG’nin dönem başı stoku, dönem içi alışları, aerosol üretiminde kullanılan miktarları ile dönem sonu stok ve iade miktarlarına ilişkin bilgiler,
- Gelir İdaresi Başkanlığı tarafından verilen dağıtım izin belgesi sahibi dağıtıcılardan satın alınan veya dahilde işleme rejimi kapsamında doğrudan ithal edilen LPG’nin aerosol üretimi dışında kullanılıp kullanılmadığı, satın alınan veya ithal edilen LPG’nin aerosol üretimi dışında kullanılması halinde ne kadarının hangi malın imalinde kullanıldığı,
- LPG’nin Türkiye’deki dağıtıcılarından satın alımına veya doğrudan ithaline ilişkin faturaların (ithal edilmiş olması durumunda (ŞAbacı) ayrıca gümrük beyannamelerinin) tarih, sayı ve muhteviyatına ilişkin liste ile söz konusu faturalar, gümrük beyannameleri ve döviz alım belgelerinin birbirleri ile uyumlu olup olmadıkları,
- LPG’nin temin edildiği dağıtıcıların ilgili dönem özel tüketim vergisi beyannamesine yansıtmadığı, bir başka ifadeyle aerosol üreticilerine yapmış oldukları teslimlere ilişkin faturalarda teslim bedeline dahil etmedikleri özel tüketim vergisi tutarı ile ithal ettikleri LPG için verilen teminata ait bilgiler,
-Aerosol üreticisinin Aerosol Üretim Tasdik Raporuna konu dönem ile ilgili 18 Seri Nolu Özel Tüketim Vergisi Genel Tebliğinin 4 Nolu Eki aerosol üretiminde LPG kullanımıyla ilgili “Talep ve Taahhütname" bilgileri veya örneği,
-Üretilen aerosol için ne kadar LPG kullanılacağına ve zayi miktarlarına ilişkin ilgili kişi veya kuruluşlardan alınan ekspertiz raporları, bu rapora göre üretimde kullanılan miktarın uygunluğuna dair hesaplamalar,
-Üretilen aerosol ürünlerinin GTİP numaraları itibariyle ne kadarının ÖTV’ye tabi olan ne kadarının ise ÖTV’ye tabi olmayan mal olduğuna ait bilgiler,
-Üretilen aerosole ait dönem başı stok, iade ve dönem sonu stok bilgileri,
-Üretilen aerosolün yurt içi satış, ihracat veya ihraç kayıtlı teslim miktarlarına ait bilgiler,
-Kararname kapsamında üretilen aerosolün teslimine ilişkin faturalara ait bilgiler,
-Aşağıda örneği verilmiş tablolardaki hesaplamaların da bu bölümde bulunması gerekmektedir
TEBLİĞ KAPSAMINDA ALINAN LPG’YE İLİŞKİN KAYDİ ENVANTER DENGESİNİ GÖSTERİR TABLO:
TABLO-1
Dönem…/…
Dönem Başı L P G Stoğu
Dönem İçi L P G Alışları
Dönem İçi Üretime Sevk Edilen L P G
Alınan L P G ’den İadeler
LPG Firesi
Dönem Sonu L P G Stoğu
KARARNAME KAPSAMINDA ÜRETİLEN AEROSOLLERİN İMALİNDE KULLANILAN L P G ’YE İLİŞKİN SARFİYAT LİSTESİ:
TABLO-2
ÜRETİLEN MAMULUN G T İ P NUMARASI ÜRETİLEN MAMULUN MİKTARI (ADET) BİRİMDE KULLANILMASI GEREKEN L P G MİKTARI (KG) ÜRETİLEN MAMULDE KULLANILAN TOPLAM L P G MİKTARI (KG)
ÜRETİME SEVK EDİLEN TOPLAM L P G MİKTARI
(TABLO-2’ de yer alan “Üretime Sevk Edilen Toplam LPG Miktarı”, TABLO-1’de yer alan “Dönem İçi Üretime Sevk Edilen LPG Miktarı” ile aynı olmak zorundadır)
IV SONUÇ:
Bu bölümde yeminli mali müşavirler, mükelleflerin 18 Seri Nolu Aerosol Üretim Genel Tebliği ile gerekli görüldüğü takdirde bu konuda yayımlanacak müteakip Aerosol Üretim Genel Tebliğleri veya Gelir İdaresi Başkanlığınca belirlenecek usul ve esaslar çerçevesinde incelendiğini, 05022010 tarih ve 2010/135 sayılı Bakanlar Kurulu Kararı uyarınca sıfır oranında Özel Tüketim Vergisi uygulamasından yararlanmak için aranılan şartların mevcut olduğunu, belirtilen üretim ve satış tutarlarının gerçek olduğunu ve fiili durum ile belge ve kayıtların birbiriyle uyumlu ve ilgili mevzuata uygun olduğunu kesin olarak ifade edeceklerdir
YEMİNLİ MALİ MÜŞAVİR
Adı ve Soyadı
İmza-Mühür
__________________
Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır
|