03-11-2010
|
#1
|
Şengül Şirin
|
Tevkifatlı İşlemlerde Muhasebe Kaydı
Tevkifatlı İşlemlerde Muhasebe Kaydı
Tevkifata Tabi Hizmetleri İfa Eden Mükelleflerin Yapacakları İşlemler
a) Belge Düzeni ve Muhasebe Kaydı
Tevkifat kapsamına giren hizmetleri ifa eden mükellefler düzenleyecekleri faturada işlem bedelini, hesaplanan katma değer vergisini, tevkifat miktarını ve tahsil edilecek toplam meblağı göstereceklerdir Örneğin 400000- YTL tevkifata tabi bir iş için tevkifat oranının 1/3 olduğu da dikkate alınırsa,
ÖRNEK
· Tevkifatlı Fatura
İşlem bedeli 400000- YTL
Hesaplanan KDV 72000- YTL
Toplam 472000- YTL
(-) Tevkif edilen KDV(18/3) 24000- YTL
-----------------
Tahsil edilecek toplam tutar 448000- YTL
==========
Şeklinde düzenlenecektir Bu fatura satıcı açısından, işlem üzerinden tevkifat uygulandığını tevsik eden belge mahiyetini de taşımaktadır
· Muhasebe Kaydı;
________________ / __________________
120-ALICILAR HESABI 448000- YTL
-………… Belediyesi
600-YURTİÇİ SATIŞLAR 400000- YTL
-………… Tevkifatlı Satışlar
391-HESAPLANAN KDV 48000- YTL
-…………… Tevkifatlı Satışlar
(Düzenlenen tevkifatlı faturanın kayda alınması)
________________ / __________________
b) Beyan
Mükellefler, 91 Seri Nolu KDVK Genel Tebliği kapsamında tevkifat uygulanan işlem bedelinin tamamını ilgili dönem Katma Değer Vergisi beyannamesinin 6 ncı satırına dahil edeceklerdir Beyannamenin “matrahın oranlarına göre dağılımı” başlıklı satırlarında önce tevkifata tabi olmayan normal işlemler beyan edilecek, sonraki satırlarda tevkifat uygulanan işlem bedelinin yine “tamamı” beyan edilecektir “oran” sütununa tevkifat oranı 1/3 olan işlemler için”%12”,
__________________
Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır
|
|
|
|