Vergi Incelemeleri ve Denetimlerinde Karar Defterlerinin önemi ve Yaratacağı Hukuki Sonuçları

**Şengül Şirin** · 02-26-2010

VERGİ İNCELEMELERİ VE DENETİMLERİNDE KARAR DEFTERLERİNİN ÖNEMİ VE YARATACAĞI HUKUKİ SONUÇLARIN İRDELENMESİ

I

GİRİŞ

Bilindiği üzere Şirketler, Şirket işleyiş ve işlemlerine ilişkin olmak üzere aldıkları Tüm kararları ‘’Karar Defteri’’ adını verdiğimiz defterlere kaydederler

Bu açıdan bakıldığında Karar defterleri, bir bakıma kronolojik detaylar ile birlikte ‘’Kaptanın Seyir Defteri’’ olarak nitelendirilebilecektir

Peki karar nedir ve ne anlama gelmektedir?

Türk Dil Kurumu Sözlüğüne göre,

karar

a

(kara:rı)

1

Bir iş veya sorun hakkında düşünülerek verilen kesin yargı:

“Bu kararı söyleyen sesin tesiri gözlerimizi yaşla doldurdu

” -H

S

Tanrıöver

2

huk

Herhangi bir durum için tartışılarak verilen kesin yargı, hüküm: Yargıç kararı

3

Bu yargıyı bildiren belge: Mahkeme kararını aldı

4

Değişmeyen, düzenli durum, düzenlilik, yöntemlilik

karar İng

decision, sentence, judgement, writ

Yasama, yargı, yönetsel kuruluşların, tüzel kişilerin bir türe düzeni doğuran ve ortaya koyan son bildirileri

BSTS / Ceza Yargılama Yöntemi Yasası Terimleri 1972

--------------------------------------------------------------------------------

karar İng

decision

1

Aralarında bir seçme yapma zorunluluğu olan olanaklardan birini seçme edimi ve bu edimin sonucu

2

Kişinin, yaşamın önemli ayrıç noktalarında içine düştüğü gerilim ve bunun sonucu yapılan seçme

BSTS / Felsefe Terimleri Sözlüğü 1975

--------------------------------------------------------------------------------

Karar Osm

Karar (idare)

BSTS / Türe Terimleri

Buna göre Karar Defterleri, Bir iş veya sorun hakkında düşünülerek verilen kesin yargı’nın yazıldığı yada kayıt altına alındığı defterlerdir

II

KARAR DEFTERİ KANUNLAR UYARINCA TUTULMALI VE TASDİK ETTİRİLMELİDİR

V

U

K’un 220

Md

göre, tasdike bağlı defterler ;

· Yevmiye ve envanter defterleri,

· İşletme defteri,

· Çiftçi işletme defteri,

· İmalat defteri,

· Nakliyat vergisi defteri,

· Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri,

· Serbest meslek kazanç defteri olarak sayılmıştır

Bununla birlikte, TTK açısından tasdike tabi defterler ,

· Yevmiye defteri

· Defteri kebir

· Envanter defteri

· İşletme defteri

· Karar defteri olarak sayılmıştır

Vergi Usul Kanunu uyarınca Defterlerin tasdik zamanları ise,

VUK md

221/1 uyarınca, Öteden beri işe devam edenler defterlerini kullanacağı yıldan önce gelen son ayda tasdik ettirmek zorundadırlar VUK md

221/3 göre ise, Yeniden işe başlayanlar defterlerini işe başlama tarihinden önce tasdik ettirmeleri gerekir

Sınıf değiştiren ticaret ve sanat erbabının, bu değişikliğin doğduğu andan önce defterlerini tasdik ettirmeleri gerekmektedir

Vergi Usul Kanunu uyarınca tasdike tabi defterlerin sadece açılış tasdiklerinin yapılacağı, kapanış tasdikine ilişkin ise Kanun’da herhangi bir hükmün yer almadığı bilinmektedir

Türk Ticaret Kanununda ise, ilgili tüm defterlerin tasdik ettirilmesi gerekmektedir

Bunlar,

· Yevmiye defteri,

· Defter-i kebir

· Envanter defteri

· İşletme defteri

· Karar defteri

Türk Ticaret Kanunu uyarınca, tutulmakta olan defterler için açılış ve kapanış tasdiklerinin yapılması gerekmektedir

Vergi Usul Kanunu uyarınca, ticari defterlerin açılış tasdikinin yapılmamış olması halinde birinci derecede usulsüzlük cezası verilirken, kapanış tasdiki yaptırılmaması halinde Vergi Usul Kanunu açısından cezai müeyyide oluşturmamaktadır

T

K uyarınca, mükellefler yasal defterlerini kullanmadan önce tasdik ettirdikleri gibi hesap dönemi sonunda kapanış tasdiki de yaptırılmalıdır

Defterlerin tasdik ettirilmemesinin doğuracağı sonuçlardan biride, vergi matrahının idare tarafından resen tayin edilmesi hususudur

Kapanış tasdikinin yaptırılmaması halinde ise aleyhe delil olabilme sonucu doğmaktadır

Ayrıca,yasal defterlerin kaybında mahkemeden kayıp belgesi alma durumu doğabilecektir

III

SONUÇ

Yukarıda açıklanmış olduğu üzere, Karar Defterlerinin mutlak surette tasdiklerinin yapılması İşletme Yönetimi ve Yasal düzenlemeler açısından gereklidir

Kuşkusuz, İşletme Yönetiminin almış olduğu tüm kararlar yazılı olarak Karar defterine aksettirilecektir

Mükellefler yada Meslek mensupları Karar Defterlerini her yıl yenilemelidirler

Dolayısı ile hasıl olabilecek bir Vergi incelemesinde ve denetiminde Karar defterleri İşletme Yönetimini ve Meslek mensubunu sıkıntıya sokabilecektir

Kadir DODİ
Mali Müşavir-Denetçi
İşletme Yönetimi Bilim Uzmanı

06

01

2010

02-26-2010	#1
Şengül Şirin	Vergi Incelemeleri ve Denetimlerinde Karar Defterlerinin önemi ve Yaratacağı Hukuki Sonuçları VERGİ İNCELEMELERİ VE DENETİMLERİNDE KARAR DEFTERLERİNİN ÖNEMİ VE YARATACAĞI HUKUKİ SONUÇLARIN İRDELENMESİ IGİRİŞ Bilindiği üzere Şirketler, Şirket işleyiş ve işlemlerine ilişkin olmak üzere aldıkları Tüm kararları ‘’Karar Defteri’’ adını verdiğimiz defterlere kaydederler Bu açıdan bakıldığında Karar defterleri, bir bakıma kronolojik detaylar ile birlikte ‘’Kaptanın Seyir Defteri’’ olarak nitelendirilebilecektir Peki karar nedir ve ne anlama gelmektedir? Türk Dil Kurumu Sözlüğüne göre, karar a (kara:rı) 1 Bir iş veya sorun hakkında düşünülerek verilen kesin yargı: “Bu kararı söyleyen sesin tesiri gözlerimizi yaşla doldurdu” -H S Tanrıöver 2 huk Herhangi bir durum için tartışılarak verilen kesin yargı, hüküm: Yargıç kararı 3 Bu yargıyı bildiren belge: Mahkeme kararını aldı 4 Değişmeyen, düzenli durum, düzenlilik, yöntemlilik karar İng decision, sentence, judgement, writ Yasama, yargı, yönetsel kuruluşların, tüzel kişilerin bir türe düzeni doğuran ve ortaya koyan son bildirileri BSTS / Ceza Yargılama Yöntemi Yasası Terimleri 1972 -------------------------------------------------------------------------------- karar İng decision 1 Aralarında bir seçme yapma zorunluluğu olan olanaklardan birini seçme edimi ve bu edimin sonucu 2 Kişinin, yaşamın önemli ayrıç noktalarında içine düştüğü gerilim ve bunun sonucu yapılan seçme BSTS / Felsefe Terimleri Sözlüğü 1975 -------------------------------------------------------------------------------- Karar Osm Karar (idare) BSTS / Türe Terimleri Buna göre Karar Defterleri, Bir iş veya sorun hakkında düşünülerek verilen kesin yargı’nın yazıldığı yada kayıt altına alındığı defterlerdir II KARAR DEFTERİ KANUNLAR UYARINCA TUTULMALI VE TASDİK ETTİRİLMELİDİR VUK’un 220 Mdgöre, tasdike bağlı defterler ; · Yevmiye ve envanter defterleri, · İşletme defteri, · Çiftçi işletme defteri, · İmalat defteri, · Nakliyat vergisi defteri, · Yabancı nakliyat kurumlarının hasılat defteri, · Serbest meslek kazanç defteri olarak sayılmıştır Bununla birlikte, TTK açısından tasdike tabi defterler , · Yevmiye defteri · Defteri kebir · Envanter defteri · İşletme defteri · Karar defteri olarak sayılmıştır Vergi Usul Kanunu uyarınca Defterlerin tasdik zamanları ise, VUK md 221/1 uyarınca, Öteden beri işe devam edenler defterlerini kullanacağı yıldan önce gelen son ayda tasdik ettirmek zorundadırlar VUK md 221/3 göre ise, Yeniden işe başlayanlar defterlerini işe başlama tarihinden önce tasdik ettirmeleri gerekir Sınıf değiştiren ticaret ve sanat erbabının, bu değişikliğin doğduğu andan önce defterlerini tasdik ettirmeleri gerekmektedir Vergi Usul Kanunu uyarınca tasdike tabi defterlerin sadece açılış tasdiklerinin yapılacağı, kapanış tasdikine ilişkin ise Kanun’da herhangi bir hükmün yer almadığı bilinmektedir Türk Ticaret Kanununda ise, ilgili tüm defterlerin tasdik ettirilmesi gerekmektedir Bunlar, · Yevmiye defteri, · Defter-i kebir · Envanter defteri · İşletme defteri · Karar defteri Türk Ticaret Kanunu uyarınca, tutulmakta olan defterler için açılış ve kapanış tasdiklerinin yapılması gerekmektedir Vergi Usul Kanunu uyarınca, ticari defterlerin açılış tasdikinin yapılmamış olması halinde birinci derecede usulsüzlük cezası verilirken, kapanış tasdiki yaptırılmaması halinde Vergi Usul Kanunu açısından cezai müeyyide oluşturmamaktadır TTK uyarınca, mükellefler yasal defterlerini kullanmadan önce tasdik ettirdikleri gibi hesap dönemi sonunda kapanış tasdiki de yaptırılmalıdır Defterlerin tasdik ettirilmemesinin doğuracağı sonuçlardan biride, vergi matrahının idare tarafından resen tayin edilmesi hususudur Kapanış tasdikinin yaptırılmaması halinde ise aleyhe delil olabilme sonucu doğmaktadır Ayrıca,yasal defterlerin kaybında mahkemeden kayıp belgesi alma durumu doğabilecektir IIISONUÇ Yukarıda açıklanmış olduğu üzere, Karar Defterlerinin mutlak surette tasdiklerinin yapılması İşletme Yönetimi ve Yasal düzenlemeler açısından gereklidir Kuşkusuz, İşletme Yönetiminin almış olduğu tüm kararlar yazılı olarak Karar defterine aksettirilecektir Mükellefler yada Meslek mensupları Karar Defterlerini her yıl yenilemelidirler Dolayısı ile hasıl olabilecek bir Vergi incelemesinde ve denetiminde Karar defterleri İşletme Yönetimini ve Meslek mensubunu sıkıntıya sokabilecektir Kadir DODİ Mali Müşavir-Denetçi İşletme Yönetimi Bilim Uzmanı 06012010 __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır