Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmayan Faturalar,

Saygıdeğer Mükellefimiz,

Tüm mükelleflerimizin vergilendirmeye ilişkin ödevlerini harfiyen yerine getirmeye gayret ettiklerine inancımız tamdır Bununla birlikte, bazı mükelleflerimizin, satın aldıkları mal ve hizmet karşılığında kendilerine verilen fatura vb belgelerin vergi mevzuatı bakımından geçerli kabul edilemeyebileceğini bazen fark edemediklerine şahit olmaktayız Bu nedenle, mükelleflerimizin vergi mevzuatı bakımından herhangi bir sorun yaşamamaları için satın aldıkları mal ve hizmet karşılığında fatura vb belge alırken dikkat etmeleri gereken hususlar ile kayıtlarına intikal ettirmiş oldukları bu fatura vb belgelerin arasında vergi mevzuatı bakımından geçerli kabul edilmeme ihtimali olan fatura vb belge bulunduğunu sonradan fark ettiklerinde başvurabilecekleri yolları kısaca açıklamakta fayda görmekteyiz

I – VERGİ MEVZUATI BAKIMINDAN HANGİ FATURALAR GEÇERLİDİR?

Bir Faturanın vergi mevzuatı bakımından geçerli olabilmesi için;
1- Faturanın anlaşmalı matbaaya bastırılmış olması (Maliye Bakanlığı amblemi olmalı) veya Noter tasdikli olması gerekir
2- Düzenlenen fatura malı satan firmaya ait olmalıdır Yani, faturanın üzerinde satıcı kim ise onun isim, unvan, vergi dairesi ve numarası basılı olmalıdır
3- Fatura malı satın alan firmanın adına düzenlenmiş olmalıdır
4- Fatura, gerçek bir alış veriş sonucu düzenlenmiş olmalıdır
5- Malın veya hizmetin cinsi, miktarı ve fiyatı faturada doğru gösterilmiş olmalıdır
6-Vergi mevzuatında belirtilen diğer şekil şartlarına uygun olarak düzenlenmiş olmalıdır

II – HANGİ FATURALAR VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN GEÇERLİ SAYILMAZ?

I bölümde belirtilen şartlardan herhangi birini taşımayan faturalar vergi mevzuatı yönünden geçerli sayılmaz Mesela; anlaşmalı matbaaya bastırılmış, alıcı firma adına, bizzat satıcı firma tarafından düzenlenmiş olsa bile gerçek bir alış-verişe dayanmayan faturaların vergi mevzuatı uyarınca gider belgesi olarak kabul edilmesi ve faturada yer alan KDV’nin indirim konusu yapılması mümkün değildir

III – VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN GEÇERLİ SAYILMAYABİLECEK FATURA ÖRNEKLERİ

1- Hiçbir mal veya hizmet satın alınmadığı, böyle bir gider, masraf olmadığı halde, ödenecek vergi tutarını düşürmek için başkalarından alınarak gider yazılan faturalar (İşyeri asansörü tamir ettirilmediği halde asansör tamir ettirilmiş gibi tamirciden alınıp gider yazılan fatura gibi)
2 – Mal veya hizmet gerçekten satın alındığı halde, mal veya hizmetin satın alındığı satıcıdan fatura alınamadığı için, başkasından temin edilen faturalar (İşyeri asansörü gerçekten tamir ettirildiği halde, tamiri yapan tamirci yerine başka birinden temin eden tamir faturası gibi)
3 - Mal veya hizmet gerçekten satın alındığı halde, satın alınan mal veya hizmetin cins, miktar veya fiyatının farklı gösterildiği faturalar (10 TL’ye alınan malın, 100 TL’ye alınmış gösterildiği faturalar gibi)

IV–VERGİ MEVZUATINCA GEÇERLİ SAYILMAYAN FATURALARI KULLANANLARIN TESPİTİ

Teknolojinin ve e-devlet uygulamalarının gelişmesiyle birlikte, düzenledikleri faturaların vergi mevzuatı yönünden kabulüne imkan bulunmayan firmalar ile bu firmalarca düzenlenerek verilen faturaları kullanan mükelleflerin izlenip tespit edilmesi daha kolay hale gelmiştir
Bir başka ifadeyle, mükelleflerimizin kayıtlarına intikal ettirdikleri fatura vb belgelerin tamamı ile bunların arasında yer alan ve vergi mevzuatı yönünden geçerli sayılmayan faturalar kolayca tespit edilebilmektedir
Kaldı ki, sahte ve muhteviyatı itibariyle yanıltıcı belge düzenleyen firmalar, düzenledikleri faturaları sadece bir firmaya değil, yüzlerce ve hatta binlerce firmaya vermektedir Bu nedenle, Örneğin A firmasının hukuken geçerli olmayan faturayı B’den aldığı tespit edilmişse, B’nin bu tür fatura kestiği diğer yüzlerce firma da tespit edilmektedir
Bu itibarla, vergi mevzuatı yönünden geçerli sayılmayan faturaları kullanan mükelleflerin incelemeye alınma ihtimali, normal bir mükellefin incelemeye alınma oranına göre en az 5-10 kat daha yüksek olmaktadır

V – GEÇERLİ SAYILMASI MÜMKÜN OLMAYAN FATURALARI KULLANMANIN SONUÇLARI

Mal veya hizmeti gerçekten satın aldıkları halde faturasının geçerli olamayacağını fark edemeyen mükelleflerimiz, hem vergi mevzuatı uyarınca geçerli sayılması mümkün olmayan faturayı aldıkları kişiye KDV ödemiş olmakta, hem de bu faturaların vergi idaresince tespiti halinde, aynı KDV’yi gecikme faizi ve cezasıyla birlikte vergi dairesine ödemek durumunda kalmaktadırlar
Bazı mükelleflerimiz ise, aldıkları faturanın, faturayı düzenleyen kişi veya firmanın KDV beyannamesinde beyan edilmesinin, faturanın geçerli olması için yeterli olduğuna inanmaktadırlar Halbuki, faturayı düzenleyen kişi veya firmanın, kestiği faturayı KDV beyannamesinde göstermesi, faturanın geçerli olduğu anlamına gelmez Çünkü bazen komisyon karşılığı naylon fatura ticareti yapanlar bile; vergi dairesine kayıt yaptırıp, verdikleri faturayı da beyan etmekte, ancak çıkan vergiyi ödememektedirler

VI – VERGİ MEVZUATINA GÖRE GEÇERLİ SAYILMAYAN FATURADAN NASIL KORUNULUR?

1 - Faturanın, hukuken geçerli olması için gerekli 6 şartın tamamını taşımasına dikkat edilmelidir
2 - Ödemeler banka kanalıyla hesaptan hesaba yapılmalıdır
3 - Çek düzenlenmesi halinde, çekin mutlaka nama yazılı olmasına dikkat edilmelidir
4 - Hesap sahibi ile adına çek düzenlenen firma, faturada yazılı firmayla aynı olmalıdır
5 - Alınan mal ve hizmetle ilgili tüm belgeler (fatura, serbest meslek makbuzu, gider pusulası vb) titizlikle saklanmalıdır Ancak ödemelerin çekle veya banka kanalıyla yapılması veya evrakların muhafaza edilmesi, bir faturanın vergi mevzuatı yönünden geçerli olduğu anlamına gelmez Kullanılan faturanın gerçek bir alış verişe dayanması ve malın veya hizmetin cins, miktar ve fiyatının da mutlaka doğru gösterilmesi gerekir

VII– FATURALARIN VERGİ MEVZUATI YÖNÜNDEN GEÇERLİ SAYILMAYABİLECEĞİNİN SONRADAN FARKEDİLMESİ HALİNDE
YAPILABELECEK İŞLEMLER

1 Mükelleflerimiz, Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmadığını Sonradan Fark Ettikleri Faturaları Ġsterlerse Kendiliklerinden Kayıtlardan Çıkartarak Düzeltme Beyannamesi Verebilirler Bu durumda, indirim konusu KDV tutarının, kayıtlardan çıkarılan faturada gösterilen tutar kadar azalması sonucu, ödenmesi gereken KDV’de artış meydana gelebilecektir Bu durumda, daha önce ödenmemiş olan KDV tutarının gecikme faizi ve cezasıyla birlikte ödenmesi gerekmektedir Örneğin; Ocak 2007 döneminde mükellefin alınan faturalarının 1000 TLlik kısmının vergi mevzuatı yönünden geçerli olmadığı anlaşılmışsa, mükellefin karşılaşacağı mali külfet aşağıdaki gibi olacaktır

2Mükelleflerimiz, Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Olmadığını Sonradan Fark Ettikleri Faturaları Ġsterlerse Kendiliklerinden Kayıtlardan Çıkartarak PiĢmanlıkla beyanname verebilirler

Beyannamelerin pişmanlıkla verilmiş olması dolayısıyla çıkabilecek ödenmesi gereken KDV için mükellefler adına Vergi Ziyaı Cezası kesilmez Vergi aslının pişmanlık zammı ile birlikte ödenmesi yeterlidir

3Kullandıkları Geçerli Kabul Edilemeyen Faturaları Kendiliklerinden Kayıtlarından Çıkartmayan Mükelleflerimiz Hakkında Vergi Ġncelemesi Yapılır
Rapor sonucuna göre mükelleflerimiz, KDV, gecikme faizi ve ceza ile muhatap kalabilir Kayıtlara intikal ettirilen faturanın naylon olduğu ve bilerek kullanıldığı tespit edilirse üç kat ceza kesilir

Örneğin; Ocak 2007 döneminde alınan 1000 TLlik faturanın naylon olduğu ve bilerek kasten kullanıldığı
İndirimi reddedilen alışlar (KDV hariç)
1000,00
Tarh Edilecek KDV
180,00
Vergi Ziyaı Cezası
90,00
Gecikme Faizi (Ocak 2007-31/12/2009)
153,75
Toplam Tutar (TL)
423,75


İndirimi reddedilen alışlar (KDV hariç)
1000,00
Tarh Edilecek KDV
180,00
Vergi Ziyaı Cezası
0,00
Pişmanlık zammı(Ocak 2007-31122009), (aylık %2,5)
153,75
Toplam Tutar (TL)
333,75

anlaşılmışsa, karşılaşılacak mali külfet aşağıdaki gibi olacaktır
Bilerek naylon fatura kullanan mükelleflerin uzlaşma hakkı da bulunmadığı gibi haklarında Cumhuriyet Savcılığına vergi kaçakçılığı yaptığı iddiasıyla suç duyurusunda da bulunulur

4 Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmayan Faturaları Kayıtlarına Ġntikal Ettirdikleri Ġçin Haklarında 19 Haziran 2009 Tarihinden Sonra Vergi Ġncelemesine BaĢlanmıĢ Olan Mükelleflerimizin Varlık BarıĢından Yararlanmaları Mümkündür
Varlık barışından yararlanma hakkı bulunan mükelleflerimiz, beyan ettiği varlığın %5’i oranında (varlık yurt dışından getiriliyorsa % 2) vergi ödemekle yükümlüdür Yapılan incelemede, beyan edilmiş olan varlık tutarı, indirimi reddedilen tutardan mahsup edilir Mükellef varlık barışı kapsamından ödediği vergi dışında, KDV, gecikme faizi ve vergi ziyaı cezası ile karşılaşmaz Örneğin, mükellefin yapılan denetimler sonucunda 2007 Ocak döneminde 1000- TL’lik indirimi reddedilmesi gereken KDV’si bulunmaktadır KDV açısından mükellefin varlık barışından yararlanması durumunda karşılaşacağı tablo şöyle olacaktır

Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmayan Faturaları Kayıtlarına Ġntikal Ettirdikleri Halde Haklarında Henüz Vergi Ġncelemesine BaĢlanılmayan Mükellefler De Varlık BarıĢından Yararlanabilir

Herhangi bir nedenle farkında olmadan vergi mevzuatı yönünden geçerli sayılması mümkün olmayan fatura vb belgeleri kayıtlarına intikal ettirmiş olduklarını sonradan farkeden mükelleflerimizin, kullanmış oldukları bu tür faturalar için herhangi bir işlem yapmadan bağlı oldukları vergi dairesine başvurarak Varlık Barışından yararlanma taleplerini yazılı olarak iletmeleri gerekmektedir

5Vergi Mevzuatı Yönünden Geçerli Sayılmayan Faturaları Kayıtlarına Ġntikal Ettirdikleri Halde Haklarında Henüz Vergi Ġncelemesine BaĢlanılmayan Mükellefler De Varlık BarıĢından Yararlanabilir
Herhangi bir nedenle farkında olmadan vergi mevzuatı yönünden geçerli sayılması
İndirimi reddedilen alışlar

(KDV hariç)
1000,00
Tarh Edilecek KDV
180,00
Vergi Ziyaı Cezası
540,00
Gecikme Faizi (Ocak 2007-31/12/2009)
153,75
Toplam Tutar (TL)
873,75

Ġndirimi reddedilen alıĢlar (KDV hariç)
1000
Varlık BarıĢı Kapsamında Beyan Edilen Tutar (TL)
1,000
Fark
0
Tarh Edilecek KDV
0
Vergi Ziyaı Cezası
0
Gecikme Faizi (Ocak 2007-31/12/2009)
0
Toplam Tutar (TL) (Varlık BarıĢı Kapsamında Beyan Edilen Tutar x %5)
50

mümkün olmayan fatura vb belgeleri kayıtlarına intikal ettirmiş olduklarını sonradan farkeden mükelleflerimizin, kullanmış oldukları bu tür faturalar için herhangi bir işlem yapmadan bağlı oldukları vergi dairesine başvurarak Varlık Barışından yararlanma taleplerini yazılı olarak iletmeleri gerekmektedir

VIII SONUÇ

Mükelleflerimizin, basiretli bir işadamı olarak davranacaklarına, vergi mevzuatı yönünden geçerli kabul edilmesine imkan bulunmayan fatura kullanmakla karşılaşmamak için gerekli tedbirleri alacaklarına, özellikle “naylon fatura” kullanmak gibi hem maddi külfet hem de hapis cezası ile sonuçlanabilecek bir yönteme başvurmayacaklarına, bu tür faturalar için komisyon ödemek yerine, biraz daha fedakarlık yapıp vergilerini ödemeyi tercih ederek “vergi idaresi kapımı ne zaman çalacak?” stresi yaşamak istemeyeceklerine eminiz

İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı olarak siz değerli mükelleflerimizin her zaman olduğu gibi “kayıt dışı ekonomi” ve “naylon fatura”ya karşı yürütmekte olduğumuz mücadelede de bize vereceği her türlü destek için teşkilatım adına şimdiden teşekkür eder, saygılar sunarım

Mehmet KOÇ İstanbul Vergi Dairesi Başkanı

SORU / CEVAP

YURTİÇİ

YURTDIŞI

Varlık Barışı'ndan kimler yararlanabilir ?

Gerçek ve Tüzel Kişiler

Gerçek ve Tüzel Kişiler

Varlık Barışı kapsamına giren varlıklar nelerdir ?

Para,Döviz,Altın,Menkul Kıymet ve Diğer Sermaye Piyasası araçları,taşınmazlar
Para,Döviz,Altın,Menkul Kıymet, ve Diğer Sermaye Piyasası araçları,taşınmazlar

Bildirim veya Beyan nerelere yapılabilir ?

Sadece Vergi Dairelerine beyan (Taşınmaz dışındaki varlıkların bankaya yatırılması zorunludur)
Banka,Aracı Kurum veya Vergi Dairelerine beyan/bildirim yapılabilir
En son beyan tarihi nedir ?
31122009
31122009
Beyan edilen varlıkların deftere kayıt zorunluluğu var mı ?
Defter tutmak zorunda olanlar için kayıt zorunluluğu vardır
Defter tutmak zorunda olanlar için kayıt zorunluluğu vardır
Vergi Oranı
%5
%2

Ödeme Süresi

Beyan tarihini izleyen ayın sonu
Beyan tarihini izleyen ayın sonu
Beyan edilip kayıtlara alınan varlıklarda sermayeye ilave zorunlu mu ?
Sermayeye ilave zorunlu
Zorunlu değildir İstenirse ilave edilebilir
Sermayeye ilave süresi
6 ay içinde ilave edilmesi şarttır
İlave edilmek istendiğinde süre kısıtlaması yoktur

Ödenen Vergiler gider yazılabilir mi ?

Gider yazılamaz
Gider yazılamaz
Beyan edilen taşınmazlar için amortisman ayrılabilir mi ?
Amortisman ayrılamaz
Amortisman ayrılamaz

Birden fazla beyanda bulunulabilir mi?

Evet
Evet
İstanbul Vergi Dairesi Başkanlığı © 2007
:: İSTANBUL VERGİ DAİRESİ BAŞKANLIĞI ::