: Gelir Vergisi Kanunu Ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Resmi Gazete’de Yayımlandı

**Şengül Şirin** · 07-14-2009

Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Resmi Gazete'de Yayımlandı

Numara :
97

Tarih :
06

07

2009

VERGİ SİRKÜLERİ

NO: 2009/97

KONU: Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Resmi Gazete’de Yayımlandı

Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun 3 Temmuz 2009 tarihli ve 27277 sayılı Resmi Gazete'de yayımlandı

Kanun’la, ekonomik faaliyetlerin gelişiminin vergisel açıdan teşvik edilmesi ve bilişim alanlarında meydana gelen ilerlemelerin hukuki düzenlemeler içerisinde yer alması sağlanarak uygulamaların daha çağdaş hale gelmesi amaçlanmaktadır

Kanun ile aşağıda detayları verilen ana kanunlarda önemli değişiklikler yapılmıştır

1 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nda Öngörülen Düzenlemeler

11 İşe başlatmama tazminatının Gelir Vergisine tabi olmadığı, tabi tutmuş olanlar açısından bu verginin red ve iade edilebileceği ortaya koyulmuştur

193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 25 inci maddesinin (1) numaralı bendinde yer alan “ve işsizlik sebebiyle verilen tazminat” ibaresi “ve işsizlik sebebiyle (işe başlatmama tazminatı dahil) verilen tazminat” şeklinde değiştirilmiştir

Yapılan bu değişiklik ile, İş Kanunu’nun 21 inci maddesinde yer alan “İşverence geçerli sebep gösterilmediği veya gösterilen sebebin geçerli olmadığı mahkemece veya özel hakem tarafından tespit edilerek feshin geçersizliğine karar verildiğinde, işveren, işçiyi bir ay içinde işe başlatmak zorundadır İşçiyi başvurusu üzerine işveren bir ay içinde işe başlatmaz ise, işçiye en az dört aylık ve en çok sekiz aylık ücreti tutarında tazminat ödemekle yükümlü olur” hükmündeki işe başlatmama tazminatının gelir vergisinden istisna olduğu hususuna açıklık getirilmektedir

Öte yandan burada dikkat edilmesi gereken ikinci bir husus ise, işverence geçerli sebep gösterilmeyerek iş akdi fesh edilen işçiye, işçinin açtığı davanın sonuçlanmasına kadar geçen süre için en çok dört aylık ücretine kadar yapılacak ödemelerin (ücret olarak kabul edilerek) gelir vergisine ve sigorta primine tabi tutulacak olmasıdır

Ayrıca 5904 sayılı Kanun’la Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 77 inci maddeyle, düzenlemenin yürürlüğe girdiği tarihten önceki dönemlerle ilgili olarak 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanununun 21 inci maddesi uyarınca işverenlerce işçiye ödenen işe başlatmama tazminatlarının, damga vergisi hariç herhangi bir vergiye tabi tutulmayacağı hükme bağlanmıştır

Anılan dönemlere ilişkin işe başlatmama tazminatı gelir vergisi tevkifatına tabi tutulan mükelleflerin; tarha yetkili vergi dairelerine başvurmaları ve dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri şartıyla 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca tahsil edilen gelir vergisinin red ve iade işlemlerinin yapılacağı hükme bağlanmıştır

Red ve iade işlemlerinin usul ve esaslarını belirleme konusunda Maliye Bakanlığı’na yetki verilmiş olup, Bakanlığın bu konuda bir genel tebliğ yayınlayacağı tahmin edilmektedir

12 Ücretlerin vergilendirilmesinde, teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnaların asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra tatbik edilecektir
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 32 nci maddesinin dördüncü fıkrasından sonra gelmek üzere “ücretlerin vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra, varsa teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnalar dikkate alınır” fıkrası eklenmiştir

Böylece asgari geçim indirimi uygulamasında, varsa diğer teşviklerin asgari geçim indirimi sonrasında dikkate alınması temel prensip olarak ön görülmektedir

13Türkiye Kızılay Derneğine yapılan bağışlar
193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile iktisadi işletmeleri hariç olmak üzere, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamının gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebilmesi mümkün kılınmıştı

14 Tarım ürünleri lisanslı depoculuk kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin alım satımından elde edilen kazançlar 31122014 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiştir
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 76 ncı maddeyle tarım ürünleri ticaretini kolaylaştırmak ve geliştirmek üzere oluşturulan tarım ürünleri lisanslı depoculuk sisteminin teşvik edilmesi amacıyla, 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin alım-satımından elde edilen kazançların 31122014 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir

Bu kazançlar üzerinden Gelir Vergisi Kanunu’nun 94

maddesi çerçevesinde tevkifat yapılmayacak, beyanname verilmeyecek ve bu kazançlar verilecek beyannamelere dahil edilmeyecektir

2 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda Gerçekleştirilen Düzenlemeler

21 Türkiye Kızılay Derneğine yapılan bağışlar
5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile iktisadi işletmeleri hariç olmak üzere, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış veya yardımların tamamının kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilmesi mümkün kılınmaktadır

07-14-2009	#1
Şengül Şirin	: Gelir Vergisi Kanunu Ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Resmi Gazete’de Yayımlandı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Resmi Gazete'de Yayımlandı Numara : 97 Tarih : 06072009 VERGİ SİRKÜLERİ NO: 2009/97 KONU: Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun Resmi Gazete’de Yayımlandı Gelir Vergisi Kanunu ve Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanun 3 Temmuz 2009 tarihli ve 27277 sayılı Resmi Gazete'de yayımlandı Kanun’la, ekonomik faaliyetlerin gelişiminin vergisel açıdan teşvik edilmesi ve bilişim alanlarında meydana gelen ilerlemelerin hukuki düzenlemeler içerisinde yer alması sağlanarak uygulamaların daha çağdaş hale gelmesi amaçlanmaktadır Kanun ile aşağıda detayları verilen ana kanunlarda önemli değişiklikler yapılmıştır 1 193 Sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nda Öngörülen Düzenlemeler 11 İşe başlatmama tazminatının Gelir Vergisine tabi olmadığı, tabi tutmuş olanlar açısından bu verginin red ve iade edilebileceği ortaya koyulmuştur 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 25 inci maddesinin (1) numaralı bendinde yer alan “ve işsizlik sebebiyle verilen tazminat” ibaresi “ve işsizlik sebebiyle (işe başlatmama tazminatı dahil) verilen tazminat” şeklinde değiştirilmiştirYapılan bu değişiklik ile, İş Kanunu’nun 21 inci maddesinde yer alan “İşverence geçerli sebep gösterilmediği veya gösterilen sebebin geçerli olmadığı mahkemece veya özel hakem tarafından tespit edilerek feshin geçersizliğine karar verildiğinde, işveren, işçiyi bir ay içinde işe başlatmak zorundadır İşçiyi başvurusu üzerine işveren bir ay içinde işe başlatmaz ise, işçiye en az dört aylık ve en çok sekiz aylık ücreti tutarında tazminat ödemekle yükümlü olur” hükmündeki işe başlatmama tazminatının gelir vergisinden istisna olduğu hususuna açıklık getirilmektedir Öte yandan burada dikkat edilmesi gereken ikinci bir husus ise, işverence geçerli sebep gösterilmeyerek iş akdi fesh edilen işçiye, işçinin açtığı davanın sonuçlanmasına kadar geçen süre için en çok dört aylık ücretine kadar yapılacak ödemelerin (ücret olarak kabul edilerek) gelir vergisine ve sigorta primine tabi tutulacak olmasıdır Ayrıca 5904 sayılı Kanun’la Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 77 inci maddeyle, düzenlemenin yürürlüğe girdiği tarihten önceki dönemlerle ilgili olarak 22/5/2003 tarihli ve 4857 sayılı İş Kanununun 21 inci maddesi uyarınca işverenlerce işçiye ödenen işe başlatmama tazminatlarının, damga vergisi hariç herhangi bir vergiye tabi tutulmayacağı hükme bağlanmıştır Anılan dönemlere ilişkin işe başlatmama tazminatı gelir vergisi tevkifatına tabi tutulan mükelleflerin; tarha yetkili vergi dairelerine başvurmaları ve dava açmamaları, açılmış davalardan vazgeçmeleri şartıyla 213 sayılı Vergi Usul Kanunu’nun düzeltmeye ilişkin hükümleri uyarınca tahsil edilen gelir vergisinin red ve iade işlemlerinin yapılacağı hükme bağlanmıştır Red ve iade işlemlerinin usul ve esaslarını belirleme konusunda Maliye Bakanlığı’na yetki verilmiş olup, Bakanlığın bu konuda bir genel tebliğ yayınlayacağı tahmin edilmektedir 12 Ücretlerin vergilendirilmesinde, teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnaların asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra tatbik edilecektir 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’nun 32 nci maddesinin dördüncü fıkrasından sonra gelmek üzere “ücretlerin vergilendirilmesinde asgari geçim indirimi uygulandıktan sonra, varsa teşvik amaçlı diğer indirim ve istisnalar dikkate alınır” fıkrası eklenmiştir Böylece asgari geçim indirimi uygulamasında, varsa diğer teşviklerin asgari geçim indirimi sonrasında dikkate alınması temel prensip olarak ön görülmektedir 13Türkiye Kızılay Derneğine yapılan bağışlar 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununun 89 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile iktisadi işletmeleri hariç olmak üzere, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış ve yardımların tamamının gelir vergisi beyannamesinde bildirilecek gelirlerden indirilebilmesi mümkün kılınmıştı 14 Tarım ürünleri lisanslı depoculuk kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin alım satımından elde edilen kazançlar 31122014 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmiştir 193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu’na eklenen geçici 76 ncı maddeyle tarım ürünleri ticaretini kolaylaştırmak ve geliştirmek üzere oluşturulan tarım ürünleri lisanslı depoculuk sisteminin teşvik edilmesi amacıyla, 5300 sayılı Tarım Ürünleri Lisanslı Depoculuk Kanunu kapsamında düzenlenen ürün senetlerinin alım-satımından elde edilen kazançların 31122014 tarihine kadar gelir ve kurumlar vergisinden istisna edilmesi öngörülmektedir Bu kazançlar üzerinden Gelir Vergisi Kanunu’nun 94 maddesi çerçevesinde tevkifat yapılmayacak, beyanname verilmeyecek ve bu kazançlar verilecek beyannamelere dahil edilmeyecektir 2 5520 Sayılı Kurumlar Vergisi Kanununda Gerçekleştirilen Düzenlemeler 21 Türkiye Kızılay Derneğine yapılan bağışlar 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununun 10 uncu maddesinin birinci fıkrasına eklenen bent ile iktisadi işletmeleri hariç olmak üzere, Türkiye Kızılay Derneğine makbuz karşılığı yapılan nakdi bağış veya yardımların tamamının kurumlar vergisi beyannamesi üzerinde gösterilmek şartıyla kurum kazancından indirilebilmesi mümkün kılınmaktadır __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır