Menkul Sermaye Iradı Beyanname Notları (Recep BIYIK)

**Şengül Şirin** · 02-25-2015

MENKUL SERMAYE İRADI BEYANNAME NOTLARI (Recep Bıyık)

Muhasebe DR | 25 Şubat 2015 | 2015 Çalışmaları, Beyanname Rehberi, Duyurular, Genel, MUHASEBE, Muhasebe, Sürmanşet, Vergi
Menkul Sermaye İradı Elde Eden Gerçek Kişiler İçin Beyanname Notları

1

Menkul Sermaye İradının Tanımı

Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci maddesinde menkul sermaye iradı;
“Sahibinin ticari, zirai ve mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilebilen değerlerden müteşekkil sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır

”
şeklinde tanımlanmıştır

2

Menkul Sermaye İradı Sayılan Gelirler

Her çeşit hisse senetlerinin kar payları (temettü gelirleri)
- İştirak hisselerinden doğan kazançlar (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıkları ortaklarının ve komanditerlerin kar payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar)
- Kurumların idare meclisi başkan ve üyelerine verilen kar payları
- Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu faizleri ile diğer her türlü tahvil ve bono faizleri
- Her çeşit alacak faizleri
- Mevduat faizleri
- Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller
- İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar
- Her çeşit senetlerin ıskonto edilmesi karşılığında alınan ıskonto bedelleri
- Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları, kar/zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve katılım bankalarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları (Menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerine ödenen kar payları)
- Repo gelirleri
- Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından çeşitli adlarla yapılan ödemeler

3

Beyanname Verme ve Hesaplanan Verginin Ödeme Zamanı

2014 yılında elde edilen beyana tabi menkul sermaye iratlarının, 2015 yılı Mart ayının25’inci günü akşamına kadarbeyan edilmesi gerekmektedir

Tahakkuk eden gelir vergisi, 2015 yılının Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenecektir

Hesaplanan vergi, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine ödenebileceği gibi, vergi tahsiline yetkili banka şubelerine de ödenebilecektir

4

M

S

İ

Üzerinden Kesilen Vergilerin Mahsubu

- Menkul sermaye iratları üzerinden kesilen vergilerden, beyannameye dahil edilen gelire isabet eden kısmı, beyanname üzerinden hesaplanan vergi tutarından mahsup edilir

- Kâr paylarının beyan edilmesi durumunda, beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, kâr paylarının dağıtımı aşamasında kurum bünyesinde yapılan vergi kesintisinin tamamının mahsup edilmesi gerekir

5

Yurt Dışında Yaşayan Türkiye Cumhuriyeti Vatandaşlarının Elde Ettikleri Menkul Sermaye İratlarının Beyanı

Çalışma veya oturma izni alarak altı aydan fazla bir süre yurt dışında yaşayan T

C

vatandaşları, Türkiye’de elde ettikleri vergi kesintisine tabi menkul sermaye iratları için tutarı ne olursa olsun beyanname vermeyeceklerdir

Söz konusu kişilerin Türkiye’de elde ettikleri ve vergi kesintisine tabi tutulmamış menkul sermaye iratları için ise beyanname vermeleri gerekmektedir

6

Menkul Sermaye İratlarının Beyan Durumu (Tam Mükellefler İçin)
Yıllık beyanname ile beyan edilmesi gereken menkul sermeye iratlarından bazılarının beyan durumuna ilişkin özet tabloya aşağıda yer verilmiştir:

7

Dikkat Edilecek Hususlar

1

Tutarı ne olursa olsun beyana tabi olmayan gelirler, diğer gelirler nedeniyle verilen beyannameye de dahil edilmeyecektir

2

Yukarıdaki tabloda belirtilen 1

400,00 ve 27

000,00 TL’lik hadler birer istisna olmayıp, gelirin beyan edilip edilmeyeceğinin tespitinde dikkate alınacak hadlerdir

Söz konusu hadler tabloda belirtilen her bir gelir kalemi için ayrı ayrı değil, ilgili kalemler için toplu olarak dikkate alınacaktır

3

1

400,00 ve 27

000,00 TL’lik hadlere tabi gelirlerin birlikte elde edilmesi durumunda, beyan edilecek gelir tutarının tespitinde her iki had de ilgili oldukları gelir kalemleri için ayrı ayrı dikkate alınacaktır

8

İlgili Genel Tebliğler
-257 seri no

lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
-258 seri no

lu Gelir Vergisi Genel Tebliği
-285 seri no

lu Gelir Vergisi Genel Tebliği

Gelir İdaresi Başkanlığı her yıl “Menkul Sermaye İradı Elde Edenler İçin Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi”yayımlamaktadır

Ancak 2014 yılı gelirlerinin beyanıyla ilgili rehber, bu bültenin yayımı tarihi itibariyle henüz yayımlamamıştır

Kılavuzun kısa süre içinde yayımlanacağı tahmin edilmektedir

Recep Bıyık
KAYNAK: PWC

02-25-2015	#1
Şengül Şirin	Menkul Sermaye Iradı Beyanname Notları (Recep BIYIK) MENKUL SERMAYE İRADI BEYANNAME NOTLARI (Recep Bıyık) Muhasebe DR \| 25 Şubat 2015 \| 2015 Çalışmaları, Beyanname Rehberi, Duyurular, Genel, MUHASEBE, Muhasebe, Sürmanşet, Vergi Menkul Sermaye İradı Elde Eden Gerçek Kişiler İçin Beyanname Notları 1 Menkul Sermaye İradının Tanımı Gelir Vergisi Kanunu’nun 75’inci maddesinde menkul sermaye iradı; “Sahibinin ticari, zirai ve mesleki faaliyeti dışında nakdi sermaye veya para ile temsil edilebilen değerlerden müteşekkil sermaye dolayısıyla elde ettiği kar payı, faiz, kira ve benzeri iratlar menkul sermaye iradıdır” şeklinde tanımlanmıştır 2 Menkul Sermaye İradı Sayılan Gelirler Her çeşit hisse senetlerinin kar payları (temettü gelirleri) - İştirak hisselerinden doğan kazançlar (Limited Şirket ortaklarının, iş ortaklıkları ortaklarının ve komanditerlerin kar payları ile kooperatiflerin dağıttıkları kazançlar) - Kurumların idare meclisi başkan ve üyelerine verilen kar payları - Devlet Tahvili ve Hazine Bonosu faizleri ile diğer her türlü tahvil ve bono faizleri - Her çeşit alacak faizleri - Mevduat faizleri - Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller - İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar - Her çeşit senetlerin ıskonto edilmesi karşılığında alınan ıskonto bedelleri - Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları, kar/zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve katılım bankalarınca kar ve zarara katılma hesabı karşılığında ödenen kar payları (Menkul kıymetler yatırım fonlarının katılma belgelerine ödenen kar payları) - Repo gelirleri - Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından çeşitli adlarla yapılan ödemeler 3 Beyanname Verme ve Hesaplanan Verginin Ödeme Zamanı 2014 yılında elde edilen beyana tabi menkul sermaye iratlarının, 2015 yılı Mart ayının25’inci günü akşamına kadarbeyan edilmesi gerekmektedir Tahakkuk eden gelir vergisi, 2015 yılının Mart ve Temmuz aylarında iki eşit taksitte ödenecektir Hesaplanan vergi, mükellefin bağlı olduğu vergi dairesine ödenebileceği gibi, vergi tahsiline yetkili banka şubelerine de ödenebilecektir 4 MSİ Üzerinden Kesilen Vergilerin Mahsubu - Menkul sermaye iratları üzerinden kesilen vergilerden, beyannameye dahil edilen gelire isabet eden kısmı, beyanname üzerinden hesaplanan vergi tutarından mahsup edilir - Kâr paylarının beyan edilmesi durumunda, beyan edilen tutar üzerinden hesaplanan gelir vergisinden, kâr paylarının dağıtımı aşamasında kurum bünyesinde yapılan vergi kesintisinin tamamının mahsup edilmesi gerekir 5 Yurt Dışında Yaşayan Türkiye Cumhuriyeti Vatandaşlarının Elde Ettikleri Menkul Sermaye İratlarının Beyanı Çalışma veya oturma izni alarak altı aydan fazla bir süre yurt dışında yaşayan TC vatandaşları, Türkiye’de elde ettikleri vergi kesintisine tabi menkul sermaye iratları için tutarı ne olursa olsun beyanname vermeyeceklerdir Söz konusu kişilerin Türkiye’de elde ettikleri ve vergi kesintisine tabi tutulmamış menkul sermaye iratları için ise beyanname vermeleri gerekmektedir 6 Menkul Sermaye İratlarının Beyan Durumu (Tam Mükellefler İçin) Yıllık beyanname ile beyan edilmesi gereken menkul sermeye iratlarından bazılarının beyan durumuna ilişkin özet tabloya aşağıda yer verilmiştir: 7 Dikkat Edilecek Hususlar 1Tutarı ne olursa olsun beyana tabi olmayan gelirler, diğer gelirler nedeniyle verilen beyannameye de dahil edilmeyecektir 2Yukarıdaki tabloda belirtilen 1400,00 ve 27000,00 TL’lik hadler birer istisna olmayıp, gelirin beyan edilip edilmeyeceğinin tespitinde dikkate alınacak hadlerdir Söz konusu hadler tabloda belirtilen her bir gelir kalemi için ayrı ayrı değil, ilgili kalemler için toplu olarak dikkate alınacaktır 31400,00 ve 27000,00 TL’lik hadlere tabi gelirlerin birlikte elde edilmesi durumunda, beyan edilecek gelir tutarının tespitinde her iki had de ilgili oldukları gelir kalemleri için ayrı ayrı dikkate alınacaktır 8 İlgili Genel Tebliğler -257 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği -258 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği -285 seri nolu Gelir Vergisi Genel Tebliği Gelir İdaresi Başkanlığı her yıl “Menkul Sermaye İradı Elde Edenler İçin Gelir Vergisi Beyanname Düzenleme Rehberi”yayımlamaktadır Ancak 2014 yılı gelirlerinin beyanıyla ilgili rehber, bu bültenin yayımı tarihi itibariyle henüz yayımlamamıştır Kılavuzun kısa süre içinde yayımlanacağı tahmin edilmektedir Recep Bıyık KAYNAK: PWC __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır