2014 Yılında Gelir Vergisi Uygulaması

**Şengül Şirin** · 01-23-2014

2014 yılında Gelir Vergisi uygulaması

Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123 uncu maddesinin üçuncu fıkrası hükmü gereği olarak aynı kanunun 103’uncu maddesinde yer alan ve vergi nispetlerini belirleyen tarifenin gelir dilimleri tutarları Vergi Usul Kanunu uyarınca her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak hesaplanan ve Maliye Bakanlığınca açıklanan yeniden değerleme oranında artırılarak yeniden tespit edilmektedir

Maliye Bakanlığı’nın konuya ilişkin olarak yayımlanmış bulunduğu 285 seri numaralı “Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile 2014 takvim yılı gelirlerinin vergilendirmesinde esas alınmak üzere vergi tarifesi yeniden belirlenmiş bulunmaktadır

(30

12

2013 gün ve mükerrer 28867 sayılı Resmi Gazete)

Buna göre 2014 yılında uygulanması öngörülen vergi oranları:
* 11

000 TL’ye kadar %15
* 27

000 TL’nin 11

000 TL’si için 1

650 TL fazlası için %20
* 60

000 TL’nin 27

000 TL’si için 4

850 TL fazlası için %27
* 60

000 TL’den fazlasının 60

000 TL’si için 13

760 TL fazlası için %35
Olarak belirlenmiş bulunmaktadır

Ancak; ücret gelirlerinde 60 bin TL ile 97 bin TL (97 bin TL dahil) arasında kalan 33 bin TL yüzde 27 oranında vergilendirilecek

Bir başka anlatımla ücret dışındaki gelir ve kazançlarda 60 bin TL’yi aşan kısım yüzde 35 oranında vergilendirilirken ücret gelirlerinde 27 bin TL ile 97 bin TL arasındaki kısım yüzde 27 oranında vergilendirilecek, yine ücret gelirlerinde 97 bin TL’yi aşan kısım yüzde 35 oranında gelir vergisi kesintisine tabi tutulacak

Bu bilgiler ışığında 2014 yılında uygulanması öngörülen gelir vergisi tarifesine göre yıllık kazancı 100 bin TL olan bir ticari kazanç sahibi;
* 11

000 TL için (11

000x0

15=) 1

650 TL
* [(27

000–27

000=) 16

000x0

20] 3

200 TL
* [(60

000–27

000=) 33

000x0

27=] 8

910 TL
* [(100

000–60

000=) 40

000x0

35=] 14

000 TL
Toplam 27

760 TL
Gelir Vergisi ödemekle yükümlü olacak

Bu hesaplamadan da anlaşılacağı üzere 2014 yılında ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının 100 bin TL’lik yıllık kazancı üzerindeki gelir vergisi yükü yüzde 27

76 olacak

Daha önce de belirttiğimiz gibi ücret gelirlerinde yüzde 35’lik vergi oranının uygulanması 97 bin TL’yi aşan gelirler için söz konusu olacak

Bir başka açıdan 60 bin TL ile 97 bin TL arasındaki ticari kazançlar ile serbest meslek kazançları, gayrimenkul sermaye iratları istisnalar dışında kalan değer artış kazançları, arizi kazançlar yüzde 35 oranında vergilendirilecek

Diğer yandan ücret gelirlerinde vergilendirme aşamasında asgari geçim indirimi uygulaması söz konusu olmaktadır

Bilindiği üzere ücret gelirlerinde asgari geçim indirimi dönem başında geçerli olan asgari ücrete göre belirlenmektedir

Buna göre 2014 yılı başından itibaren geçerli olan asgari ücret günde 35

70 TL olup bu miktar aylık (35

70x30=) 1

071 TL’dir

Gelir Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesi uyarınca asgari geçim indirimi ücret geliri elde edenin şahsına özgü olarak asgari ücretin yıllık brüt tutarının yüzde 50’sinin en düşük gelir vergisi oranı olan yüzde 15’le çarpılması sonucuna göre belirlenmektedir

Buna göre 2014 yılında mükellefin kendisi için hesaplanacak yıllık asgari geçim indirimi (1

071x12x0

50x0

15=) 963

10 TL’dir

Bu miktar asgari geçim indiriminin yıllık miktarıdır

Bu miktarın 12’de biri aylık olarak ücretlinin aylık toplam gelir vergisinden indirim konusu yapılacak kısımdır

Dolayısıyla ücret geliri elde edenin kendisine özgü asgari geçim indirimi 2014 yılında (963

10/12=) 80

33 TL olmaktadır

Bu miktar aylık indirimi göstermektedir

Asgari geçim indirimi tutarının tespitinde mükellefin gelirin elde edildiği tarihteki medeni hali ve aile yapısı dikkate alınmaktadır

Ücret geliri elde edenlere Gelir Vergisi Kanunu’nun 23

maddesinin 8 No’lu bendi uyarınca işverenlerce işyerlerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi durumunda çalışılan günlere özgü bir günlük yemek bedeli 2014 yılında, 2013 yılı için belirlenmiş bulunan 12 TL ile sınırlı tutulması öngörülmüş bulunmaktadır

Bu miktar Katma Değer Vergisi hariç olarak hesaplanmış bulunmaktadır

DR

VEYSİ SEVİĞ / İTO

01-23-2014	#1
Şengül Şirin	2014 Yılında Gelir Vergisi Uygulaması 2014 yılında Gelir Vergisi uygulaması Gelir Vergisi Kanunu’nun mükerrer 123 uncu maddesinin üçuncu fıkrası hükmü gereği olarak aynı kanunun 103’uncu maddesinde yer alan ve vergi nispetlerini belirleyen tarifenin gelir dilimleri tutarları Vergi Usul Kanunu uyarınca her yıl bir önceki yıla ilişkin olarak hesaplanan ve Maliye Bakanlığınca açıklanan yeniden değerleme oranında artırılarak yeniden tespit edilmektedir Maliye Bakanlığı’nın konuya ilişkin olarak yayımlanmış bulunduğu 285 seri numaralı “Gelir Vergisi Genel Tebliği” ile 2014 takvim yılı gelirlerinin vergilendirmesinde esas alınmak üzere vergi tarifesi yeniden belirlenmiş bulunmaktadır (30122013 gün ve mükerrer 28867 sayılı Resmi Gazete) Buna göre 2014 yılında uygulanması öngörülen vergi oranları: * 11000 TL’ye kadar %15 * 27000 TL’nin 11000 TL’si için 1650 TL fazlası için %20 * 60000 TL’nin 27000 TL’si için 4850 TL fazlası için %27 * 60000 TL’den fazlasının 60000 TL’si için 13760 TL fazlası için %35 Olarak belirlenmiş bulunmaktadır Ancak; ücret gelirlerinde 60 bin TL ile 97 bin TL (97 bin TL dahil) arasında kalan 33 bin TL yüzde 27 oranında vergilendirilecek Bir başka anlatımla ücret dışındaki gelir ve kazançlarda 60 bin TL’yi aşan kısım yüzde 35 oranında vergilendirilirken ücret gelirlerinde 27 bin TL ile 97 bin TL arasındaki kısım yüzde 27 oranında vergilendirilecek, yine ücret gelirlerinde 97 bin TL’yi aşan kısım yüzde 35 oranında gelir vergisi kesintisine tabi tutulacak Bu bilgiler ışığında 2014 yılında uygulanması öngörülen gelir vergisi tarifesine göre yıllık kazancı 100 bin TL olan bir ticari kazanç sahibi; * 11000 TL için (11000x015=) 1650 TL * [(27000–27000=) 16000x020] 3200 TL * [(60000–27000=) 33000x027=] 8910 TL * [(100000–60000=) 40000x035=] 14000 TL Toplam 27760 TL Gelir Vergisi ödemekle yükümlü olacak Bu hesaplamadan da anlaşılacağı üzere 2014 yılında ticari kazanç sahipleri ile serbest meslek erbabının 100 bin TL’lik yıllık kazancı üzerindeki gelir vergisi yükü yüzde 2776 olacak Daha önce de belirttiğimiz gibi ücret gelirlerinde yüzde 35’lik vergi oranının uygulanması 97 bin TL’yi aşan gelirler için söz konusu olacak Bir başka açıdan 60 bin TL ile 97 bin TL arasındaki ticari kazançlar ile serbest meslek kazançları, gayrimenkul sermaye iratları istisnalar dışında kalan değer artış kazançları, arizi kazançlar yüzde 35 oranında vergilendirilecek Diğer yandan ücret gelirlerinde vergilendirme aşamasında asgari geçim indirimi uygulaması söz konusu olmaktadır Bilindiği üzere ücret gelirlerinde asgari geçim indirimi dönem başında geçerli olan asgari ücrete göre belirlenmektedir Buna göre 2014 yılı başından itibaren geçerli olan asgari ücret günde 3570 TL olup bu miktar aylık (3570x30=) 1071 TL’dir Gelir Vergisi Kanunu’nun 32’nci maddesi uyarınca asgari geçim indirimi ücret geliri elde edenin şahsına özgü olarak asgari ücretin yıllık brüt tutarının yüzde 50’sinin en düşük gelir vergisi oranı olan yüzde 15’le çarpılması sonucuna göre belirlenmektedir Buna göre 2014 yılında mükellefin kendisi için hesaplanacak yıllık asgari geçim indirimi (1071x12x050x015=) 96310 TL’dir Bu miktar asgari geçim indiriminin yıllık miktarıdır Bu miktarın 12’de biri aylık olarak ücretlinin aylık toplam gelir vergisinden indirim konusu yapılacak kısımdır Dolayısıyla ücret geliri elde edenin kendisine özgü asgari geçim indirimi 2014 yılında (96310/12=) 8033 TL olmaktadır Bu miktar aylık indirimi göstermektedir Asgari geçim indirimi tutarının tespitinde mükellefin gelirin elde edildiği tarihteki medeni hali ve aile yapısı dikkate alınmaktadır Ücret geliri elde edenlere Gelir Vergisi Kanunu’nun 23 maddesinin 8 No’lu bendi uyarınca işverenlerce işyerlerinde veya müştemilatında yemek verilmemesi durumunda çalışılan günlere özgü bir günlük yemek bedeli 2014 yılında, 2013 yılı için belirlenmiş bulunan 12 TL ile sınırlı tutulması öngörülmüş bulunmaktadır Bu miktar Katma Değer Vergisi hariç olarak hesaplanmış bulunmaktadır DRVEYSİ SEVİĞ / İTO __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır