Cevap : Tevkifatlı Iade Faturası ve Beyanı Nasıl Olmalıdır?

**Şengül Şirin** · 02-22-2013

ÖRNEK ÖZELGE

TC

GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI

Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı

(Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü)

Sayı: B07,1GİB04991601/2-Muk529 06072009/23010

Konu: Tevkif at kapsamında alınan malların

iade edilmesinde katma değer vergisi

……………………………… LTD ŞT

İlgide kayıtlı dilekçenizde, Başkanlığımız ………………… vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz belirtilerek satışı yapılan ve tevkifat uygulanarak alınan büyük ve küçükbaş hayvanların etleri ile ilgili fireler ve kilo kaybı farkları nedeniyle satıcı adına düzenlenen faturalarda katma değer vergisi tevkif atı uygulanıp uygulanmayacağı hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir

Bilindiği üzere; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir

Bu yetkiye istinaden yayımlanan 108 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin B/2 bölümü ile büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) tesliminde de alıcılar tarafından tevkif at uygulama yükümlülüğü getirilmiş olup, anılan tebliğin Tevkif at Uygulaması başlıklı B/2,3,4 bölümlerinde uygulamaya yönelik gerekli açıklamalar yapılmıştır

Diğer taraftan, 11072008 tarih ve 26933 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 110 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (D) bölümü ile 108 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin B/2 bölümünün birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir

“ Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) gerçek usulde KDV mükellefleri ile 91 seri nolu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara teslimlerinde, bu Tebliğin yayımını izleyen günden başlamak üzere (1/2) oranında tevkifat uygulanması uygun görülmüştür”

Aynı Kanunun, 35’inci maddesinde ise; malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellefin bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellefin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzelteceği, bu işlemlerin yapılabilmesi için iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi gerektiği hükmü yer almaktadır

Konuyla ilgili olarak yayımlanan 58 Seri Nolu KDV Genel Tebliği’nin A/2-a “Mal iadeleri” başlıklı bölümünde, katma değer vergisi tevkif atına tabi tutulan malların satıcıya iadesinde yapılması gereken işlemler açıklanmış olup, mal iadelerinde düzeltme işleminin, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkif ata tabi tutulmayan kısmı üzerinden yapılması gerektiği yönünde açıklamalar yapılmıştır

Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketinizce tevkif ata tabi büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin toptan alımları ile ilgili fireler ve kilo kaybı farkları nedeniyle satıcı adına düzenlenecek faturalarda tevkif at yapılmayarak düzeltme, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkif ata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilecektir

Bilgi edinilmesini rica ederim

02-22-2013	#2
Şengül Şirin	Cevap : Tevkifatlı Iade Faturası ve Beyanı Nasıl Olmalıdır? ÖRNEK ÖZELGE TC GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI Büyük Mükellefler Vergi Dairesi Başkanlığı (Mükellef Hizmetleri Grup Müdürlüğü) Sayı: B07,1GİB04991601/2-Muk529 06072009/23010 Konu: Tevkif at kapsamında alınan malların iade edilmesinde katma değer vergisi ……………………………… LTD ŞT İlgide kayıtlı dilekçenizde, Başkanlığımız ………………… vergi kimlik numaralı mükellefi olduğunuz belirtilerek satışı yapılan ve tevkifat uygulanarak alınan büyük ve küçükbaş hayvanların etleri ile ilgili fireler ve kilo kaybı farkları nedeniyle satıcı adına düzenlenen faturalarda katma değer vergisi tevkif atı uygulanıp uygulanmayacağı hakkında Başkanlığımız görüşü talep edilmektedir Bilindiği üzere; 3065 sayılı Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 9’uncu maddesinde gerekli görülen hallerde vergi alacağının emniyet altına alınması amacıyla vergiye tabi işlemlere taraf olanları verginin ödenmesinden sorumlu tutma konusunda Bakanlığımıza yetki verilmiştir Bu yetkiye istinaden yayımlanan 108 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin B/2 bölümü ile büyük ve küçükbaş hayvan etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) tesliminde de alıcılar tarafından tevkif at uygulama yükümlülüğü getirilmiş olup, anılan tebliğin Tevkif at Uygulaması başlıklı B/2,3,4 bölümlerinde uygulamaya yönelik gerekli açıklamalar yapılmıştır Diğer taraftan, 11072008 tarih ve 26933 sayılı Resmi Gazetede yayımlanan 110 Seri Nolu Katma Değer Vergisi Genel Tebliğinin (D) bölümü ile 108 Seri Nolu KDV Genel Tebliğinin B/2 bölümünün birinci paragrafı aşağıdaki şekilde değiştirilmiştir “ Büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin (sakatat ve bağırsak dahil) gerçek usulde KDV mükellefleri ile 91 seri nolu KDV Genel Tebliğinin (A/2) bölümünde sayılan kurum ve kuruluşlara teslimlerinde, bu Tebliğin yayımını izleyen günden başlamak üzere (1/2) oranında tevkifat uygulanması uygun görülmüştür” Aynı Kanunun, 35’inci maddesinde ise; malların iade edilmesi, işlemin gerçekleşmemesi, işlemden vazgeçilmesi veya sair sebeplerle matrahta değişiklik vuku bulduğu hallerde, vergiye tabi işlemleri yapmış olan mükellefin bunlar için borçlandığı vergiyi; bu işlemlere muhatap olan mükellefin ise indirme hakkı bulunan vergiyi değişikliğin mahiyetine uygun şekilde ve değişikliğin vuku bulduğu dönem içinde düzelteceği, bu işlemlerin yapılabilmesi için iade olunan malların fiilen işletmeye girmiş olması ve bu girişin defter kayıtları ile beyannamede gösterilmesi gerektiği hükmü yer almaktadır Konuyla ilgili olarak yayımlanan 58 Seri Nolu KDV Genel Tebliği’nin A/2-a “Mal iadeleri” başlıklı bölümünde, katma değer vergisi tevkif atına tabi tutulan malların satıcıya iadesinde yapılması gereken işlemler açıklanmış olup, mal iadelerinde düzeltme işleminin, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkif ata tabi tutulmayan kısmı üzerinden yapılması gerektiği yönünde açıklamalar yapılmıştır Bu hüküm ve açıklamalara göre, şirketinizce tevkif ata tabi büyük ve küçükbaş hayvanların etlerinin toptan alımları ile ilgili fireler ve kilo kaybı farkları nedeniyle satıcı adına düzenlenecek faturalarda tevkif at yapılmayarak düzeltme, işlem bedeli üzerinden hesaplanan verginin tevkif ata tabi tutulmayan kısmı üzerinden gerçekleştirilecektir Bilgi edinilmesini rica ederim __________________ Arkadaşlar, efendiler ve ey millet, iyi biliniz ki, Türkiye Cumhuriyeti şeyhler, dervişler, müritler, meczuplar memleketi olamaz En doğru, en hakiki tarikat, medeniyet tarikatıdır