İhraç Kayıtlı Teslimlerde KDV Uygulaması
 

İhraç kayıtlı teslimlerde KDV uygulaması



İhraç Kayıtlı Satışın Mevzuattaki Durumu:


Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/c maddesinde “İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilemeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur” denilmektedir.
İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilecek KDV ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan miktardan fazla olamamaktadır. İade edilecek tutar teslim bedeli ile genel vergi oranının çarpılması sonucunda bulunan tutardan fazla değildir.


Ör: İhraç kayıtlı Teslim Tutarı : 200.000,00 TL
KDV (%18) : 36.000,00 TL
Yüklenilen KDV : 36.000,00 TL – İadesi Talep Edilen KDV bu tutardan fazla olamaz.


İhracatçılara ihraç kayıtlı yapılan teslimlerde normal faturadüzenlenerek, fatura üzerinde malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanmakta, ancak faturaya “3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir.” şeklinde şerh düşülmektedir.(KDVGT\II.A.8.1)


Beyan Döneminin Tespiti ve Beyan Şekli
İhraç kaydıyla teslim, teslimin yapıldığı döneme ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde beyan edilir.


Hakan Doğan

Cevap : İhraç Kayıtlı Teslimlerde KDV Uygulaması
 

İhraç kayıtlı teslimlerde KDV uygulaması



İhraç Kayıtlı Satışın Mevzuattaki Durumu:
Katma Değer Vergisi Kanunu’nun 11/c maddesinde “İhraç edilmek şartıyla imalatçılar tarafından kendilerine teslim edilen mallara ait katma değer vergisi, ihracatçılar tarafından ödenmez. Mükelleflerce tahsil edilemeyen ancak ilgili dönem beyannamesinde beyan edilecek olan bu vergi, vergi dairesince tarh ve tahakkuk ettirilerek tecil olunur. Söz konusu malların, ihracatçıya teslim tarihini takip eden aybaşından itibaren 3 ay içinde ihraç edilmesi halinde, tecil edilen vergi terkin olunur” denilmektedir.
İhracatçılara mal teslim eden imalatçılara iade edilecek KDV ihraç edilen mala ilişkin imalatçı satış bedeline göre hesaplanan miktardan fazla olamamaktadır. İade edilecek tutar teslim bedeli ile genel vergi oranının çarpılması sonucunda bulunan tutardan fazla değildir.
Ör: İhraç kayıtlı Teslim Tutarı : 200.000,00 TL
KDV (%18) : 36.000,00 TL
Yüklenilen KDV : 36.000,00 TL – İadesi Talep Edilen KDV bu tutardan fazla olamaz.
İhracatçılara ihraç kayıtlı yapılan teslimlerde normal faturadüzenlenerek, fatura üzerinde malın tabi olduğu oran üzerinden KDV hesaplanmakta, ancak faturaya “3065 sayılı KDV Kanunu hükümlerine göre ihraç edilmek şartıyla teslim edildiğinden KDV tahsil edilmemiştir.” şeklinde şerh düşülmektedir.(KDVGT\II.A.8.1)
Beyan Döneminin Tespiti ve Beyan Şekli
İhraç kaydıyla teslim, teslimin yapıldığı döneme ilişkin 1 No.lu KDV Beyannamesinde beyan edilir.
İhraç Kaydıyla Teslimlere Ait Bildirim Teslim ve Hizmet Bedeli 3.321.402,00 İhraç Kayıtlı Teslime ait Matrah Hesaplanan KDV (% 18) 597.852,36 Genel KDV oranı Yüklenilen KDV 597.852,36 Yüklenilen KDV tutarı Tecil Edilecek Katma Değer Vergisi 275.685,40 Henüz yurtdışı edilmemiş Mal veya Hizmetin KDV’si İhracatın Gerç. Dön. İade Edil.Tecil Edilemeyen KDV 322.166,96 Yurt dışı edilmiş Mal ve Hizmetin KDV’si İade Edilebilir KDV 322.166,96 İadesi Talep edilen-Hak kazanılan Ödenmesi Gereken KDV –
Sonraki Dönemlere Devreden KDV –

İhraç Kayıtlı Teslimlerde bulunan firmaların iade talebi için haiz olması gereken nitelikler:
Sanayi bakanlığınca belirlenen kriterlere göre “imalatçı” niteliğine sahip olabilmek için mükelleflerin aşağıdaki şartları taşıması gerekir.(KDVGT\II.A.8.3)

• Sanayi sicil belgesinde yer alan üretim konusunda gerekli araç parkına sahip olmaları

İhraç Kayıtlı Teslimlerden doğan KDV iadesinde aranacak Belgeler;

• İade Talep Dilekçesi
• İmalatçı Belgesi – Kapasite Raporu
• İhraç Kayıtlı Teslim faturaları ve listesi. ( Liste internet vergi dairesine yüklenecektir.)
• Gümrük beyannamesi çıktısı ve listesi. ( Liste internet vergi dairesine yüklenecektir.)
• 99 No.lu KDV tebliği kapsamında İhraç kaydıyla teslim edilen malın ihraç edildiğine dair ihracatçı firmadan alınan onaylı yazı(Taahhütname)
• İndirilecek KDV Listesi. (Liste internet vergi dairesine yüklenecektir.)

Muhasebe Network