7104 Sayılı Kanun Hasılat Esaslı Vergileme
 

7104 SAYILI KANUN HASILAT ESASLI VERGİLEME


MADDE 12- 3065 sayılı Kanunun mülga 38 inci maddesi başlığıyla birlikte aşağıdaki şekilde yeniden düzenlenmiştir.
“Hasılat esaslı vergilendirme


MADDE 38- Ticari kazancı işletme hesabı esasına göre tespit edilenler ile mesleki kazancı serbest meslek kazanç defterine göre tespit edilenlerden Bakanlar Kurulu tarafından belirlenen sektör ve meslek grupları kapsamında yer alanlar, talep etmeleri halinde vergiye tabi işlemlerin karşılığını teşkil eden (katma değer vergisi dâhil) bedel üzerinden, bu Kanunun 28 inci maddesi uyarınca belirlenen en yüksek oranı geçmemek üzere, Bakanlar Kurulunca ilgili sektör veya meslek grubu için belirlenen oran uygulanmak suretiyle hesapladıkları katma değer vergisini, indirilecek katma değer vergisi ile ilişkilendirmeksizin beyan ederek öderler.


Birinci fıkra kapsamında hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre vergilendirilen mükellefler, kazançlarının tespitinde kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla alış vesikalarında gösterilen katma değer vergisi ile hasılat esaslı vergilendirme usulüne göre beyan ederek ödedikleri katma değer vergisini işlemin mahiyetine göre gider veya maliyet, yaptıkları teslim ve hizmetler dolayısıyla hesapladıkları katma değer vergisini gelir olarak dikkate alırlar.


Hasılat esaslı vergilendirme usulüne geçen mükellefler, iki yıl geçmedikçe bu usulden çıkamazlar.


Bakanlar Kurulu Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinden, yıllık iş hacimleri Vergi Usul Kanununun 178 inci maddesine göre ikinci sınıf tüccarlar için geçerli olan haddin iki katına kadar olanları, hasılat esaslı vergilendirme usulü kapsamına almaya, Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”




HASILAT ESASLI VERGİLEME NASIL OLACAK


ÖRNEK : Serbest meslek erbabının Ocak 2019 ayında
1- 10.000.TL faaliyet gideri, bu giderler için ödediği 800,00 TL indirilecek kdv.si vardır. (Bazı giderlerin kdv.si yoktur. Şahıstan kiralanan işyeri gibi)
2- Serbest meslek erbabı Ocak 2019 ayında 30.000,00 TL. lık hasılatı vardır. Bu hasılat için


BRÜT ÜCRET 30.000,00
STOPAJ……%20.. 6.000,00
NET…………………… 24.000,00
KDV……………….. 5.400,00
TOPLAM……………. 29.400,00
Olarak makbuz düzenlemiştir.
A- ŞİMDİKİ UYGULAMA KDV BEYANI ;
HESAPLANAN KDV…….. 5.400,00
İNDİRİLECEK KDV….. 800,00
ÖDENECEK KDV…… 4.600,00
GELİR VERGİSİ BEYANI
HASILAT……. 30.000,00
GİDER……… 10.000,00
KAR…… 20.000,00


Şimdiki uygulamada serbest meslek erbabı 4.600,00 TL kdv ödeyecek, 20.000,00 tl gelir beyan edecektir


B- HASILAT ESASLI VERGİLEME :


KDV BEYANI : Serbest meslek erbabı serbest meslek makbuzunu aynı şekilde tanzim edecek, makbuzu alan kişi veya firma makbuzdaki stopajı beyan edecek ve kdv. yi indirim konusu yapacak.


BRÜT ÜCRET 30.000,00
STOPAJ……%20.. 6.000,00
NET…………………… 24.000,00
KDV……………….. 5.400,00
TOPLAM……………. 29.400,00


Hasılat esaslı kdv beyanında ayrıca “Bakanlar Kurulunca ilgili sektör veya meslek grubu için belirlenen oran uygulanmak suretiyle hesapladıkları katma değer vergisini, indirilecek katma değer vergisi ile ilişkilendirmeksizin beyan ederek öderler.” Sektör bazlı hasılat kdv oranı belirleyecek. Bakanlar kurulunun sektör bazlı kdv oranının %12 olduğunu FARZ EDELİM.
Sektör Bazlı KDV hasılatı = (BRÜT ÜCRET + HESAPLANAN KDV) *



SEKTÖR BAZLI KDV ORANI


Sektör Bazlı KDV Hasılatı = ( 30.000,00 + 5.400,00 ) * %12 = 4.248,00 TL. serbest meslek erbabı alışlarda ödediği 800,00 TL.yi gider yazacak, sadece hasılat esaslı hesplanan kdv.yi beyan edecektir.



GELİR VERGİSİ BEYANI :


Hasılat esaslı vergilemede serbest meslek erbabının serbest meslek makbuzunda hesapladığı 5.400,00 TL gelir yazılacak, hasılat esaslı hesaplanan 4.248,00 TL kdv gider yazılacaktır


Buna göre Hasılat


BRÜT ÜCRET ……. 30.000,00
HES.KDV 5.400,00
GELİR TOPLAMI 35.400,00
GİDERLERİ
FAALİYET GİDERİ 10.000,00
İNDİRİLECEK KDV 800,00
HASILAT ESASLI KDV 4.248,00
GİDER TOPLAMI 15.048,00
FAALİYET KARI = 35.400,00 – 15.048,00 = 20.352,00 TL


Kanun Maddesinde Bakanlar kurulunu Bilanço esasına göre defter tutanları da hasılat esaslı vergileme yapılması konusunda yetki verilmiştir. İlgili madde “Bakanlar Kurulu Vergi Usul Kanunu hükümleri uyarınca bilanço esasına göre defter tutan gelir vergisi mükelleflerinden, yıllık iş hacimleri Vergi Usul Kanununun 178 inci maddesine göre ikinci sınıf tüccarlar için geçerli olan haddin iki katına kadar olanları, hasılat esaslı vergilendirme usulü kapsamına almaya, Maliye Bakanlığı bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye yetkilidir.”


Bilanço esasına göre defter tutanlar hasılat esaslı kdv.yi aşağıdaki şekilde muhasebe kaydı yapacaktır.
------------------------------ -------------------------------
GENEL YÖNETİM GİDERİ/ gider Yazılabilen Vergiler
ÖDENECEK KDV/ hasılat Esaslı Kdv
--------------------------- --------------------------------
KENAN UYSAL
İZMİR 07.04.2018